| 标题 | 内部审计管理制度 |
| 范文 | 内部审计管理制度（精选19篇） 内部审计管理制度 篇1第一章 总则 第一条 为加强和规范南方泵业股份有限公司(以下简称“公司”)的内部审计工作，提高内部审计工作质量，加强现代企业制度建设，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《审计法》、审计署《关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等有关法律、法规、规章和规范性文件的规定，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条 本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构或人员依据国家有关法律法规和本制度的规定，对公司各内部机构以及控股子公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 第三条 公司所属各内部机构、全资、控股子公司、分公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章 内部审计机构和人员 第四条 公司董事会下设审计委员会，制定审计委员会议事规则并予以披露。审计委员会由三名董事组成，其中两名为独立董事，审计委员会主任由会计专业人士的独立董事担任。 第五条 公司在审计委员会下设内审部，负责公司内部审计工作，依据国家法律、法规、政策和公司章程、规章、制度，独立行使内部审计监督权。 第六条 内审部是董事会审计委员会领导下独立开展工作的内部审计机构，是审计人员的日常办事机构，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对公司所属各部门、全资、控股子公司、分公司及办事处的经济活动实行审计监督，不受其他部门或个人的干涉。 第七条 内审部负责人，由审计委员会提名、董事会任免。 第八条 内审部配置的专职人员从事内部审计工作，也可根据内部审计工作需要，从公司其他部门临时抽调人员组成审计组开展工作。 第九条 公司所属各单位、控股子公司及具有重大影响的参股公司应当配合内审部依法履行职责，不得妨碍审计工作，更不得拒绝、阻碍审计人员执行任务、打击报复审计人员。 第三章 内部审计基本原则 第十条 内审部要保证其部门的独立性，不置于财务的领导之下，不与财务部门合署办公。 第十一条 审计人员在执行审计时与审计对象或被审计单位(部门)有利害关系的，应事先申明，且不得参与该项内部审计工作。 第十二条 审计人员必须遵守职业道德规范和公司规章制度，恪守“独立、客观、公正”原则，不得滥用职权、徇私舞弊，并应有职业谨慎态度执行审计工作，发表审计意见，保守其在执行业务过程中知悉的商业秘密。在内部审计工作中取得的资料不得用于与审计无关的目的。 第十三条 审计人员应不断加强学习，努力提高自身的素质和专业胜任能力，提高审计质量。 第四章 审计范围及审计时限 第十四条 内审部开展内部审计工作的范围及时限。 (一) 公司本部(包括各职能部门); (二) 公司下属分公司、生产车间及其它所属机构； (三) 各全资子公司及控股子公司。 (四) 内审部可根据实际情况，对被审计单位实施定期或不定期、全面或局部审计。 (五) 当发生重大投资事项、签署重大经济合同或有重大经济问题时，经审计委员会决定，内审部可随时审计。 (六) 当发生管理人员离任、调任及需要专项审计时，内审部可随时审计。 第五章 内审部职责 第十五条 内审部应当履行以下主要职责： (一) 对公司、控股子公司以及具有重大影响参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评价； (二) 对公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩报告、自愿披露的预测性财务信息等； (三) 协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域，关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为； (四) 对公司和控股子公司的工程项目管理进行检查监督，对工程项目的预决算内容和工程进度款的支付进行审计； (五) 内审部应将审计重要的对外投资、购买和出售资产，对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项作为年度工作计划的必备内容。 (六) 内部审计应涵盖公司和控股子公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有环节，包括但不限于：销售与收款、采购与付款、存货、固定资产、资金、投资与中小企业融资、人力资源、信息系统和信息披露等的管理。 (七) 内审部应以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内控设计的合理性和实施的有效性进行评价。 (八) 至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划及其执行情况，审计工作小结、内审工作中发现的问题等； (九) 内审部应当在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交下一年度的内审工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告。 (十) 董事会和审计委员会授予的其他职责。 第六章 内审部的权限 第十六条 内审部的主要审计权限： (一) 有权要求公司各内部机构、控股子公司按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文件、资料等； (二) 有权列席公司重要经营、管理会议，有对重大的投资、中小企业融资、对外担保和企业发展战略活动的参与权。 (三) 有权参与有关业务部门研究制定和修改公司有关的规章制度并督促落实。 (四) 有权审查被审单位的会计凭证、账簿、报表、合同及其他有关生产经营活动的资料，对有关的计算机系统、电子数据与资料具有检查权。 (五) 有权了解被审单位就法律法规、内部管理制度和业务规范的执行情况，对其经济、业务活动执行穿行测试并具有评价权。 (六) 对被审计单位就审计事项进行调查时，有权要求被审单位及相关人员进行配合和提供证明材料。 (七) 在审计委员会批准的条件下，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料和相关资料具有暂时封存权。 (八) 对正在进行的严重违法违规行为，严重损失浪费行为具有临时制止权。对违法违规和造成损失浪费的单位和相关人员，具有提请相关上级部门给予通报批评或追究相应责任的建议权。 (九) 对公司和被审单位的经营管理，制度建设和内控管理的建立健全具有建议权。 (十) 对公司及所属控股子公司严格遵守财政法规和公司规章制度，经济效益显著贡献突出的单位和个人，有向公司提出表扬和奖励的建议权。 第十七条 董事会授予的履行审计职责所需的其他权限。 第七章 审计工作程序 第十八条 内审部应当在每个会计年度结束前两个月内制定次一年度的内审工作计划，报审计委员会批准后执行；按批准的年度计划制定下具体项目审计计划。 第十九条 内部审计工作应当遵循独立、客观、公正的基本原则。其日常工作程序为： (一) 审计立项：内审部应当在每个会计年度结束前两个月内制定次一年度的内审工作计划，报审计委员会批准后实施。 (二) 审计准备：内审部应当充分考虑具体项目情况和内部管理需要，制定具体项目审计计划方案，做好审计准备。内审部应当在实施审计前3个工作日，通知各部门准备相关资料。各部门接到审计部门通知后，应当做好接受审计的各项准备工作，并及时提供所需资料。由于客观原因，无法及时提交的资料，由各部门相关负责人提出申请，经内审部经理同意，可于原约定日后三日内提供，逾期视为无效资料。 (三) 实施审计： 1、内部审计人员在实施审计工作时，首先应与各部门的主要负责人及主要事项相关人员进行交流，介绍审计目的及主要审计内容，并了解各部门的基本情况； 2、在对各部门基本情况了解后，审计人员应根据国家有关法律法规及公司相关制度，严格实施具体审计； 3、内部审计人员应通过初步调查和内部控制检查及进一步测试，运用审核、观察、询问、函证、检查和分析性审计程序等方法，收集充分、可靠、相关有用的信息，以实现审计目标； 4、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的.审计结果，记录于审计工作底稿，以支持审计意见和审计结果。如有询问程序，应视询问适宜的重要程度决定是否需要被询问人签章。 (四)审计结果 1、审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和人员询问并提出改进的建议，审计终结，依据审计工作底稿，做出审计报告，提出审计意见，征求被审计单位意见后，报送分管领导，同时送达被审计单位。 2、审计报告经审定后，内审部应当根据审计结论和审定意见，向各部门下达审计意见。 3、 被审单位应按照审计处理意见书的要求提出整改计划，明确整改的完成时间、措施和责任人，并报内审部备查。 4、 内审部应对审计处理意见书中提出的整改项目进行后续审计，监督检查被审单位的整改落实情况和整改效果。 第二十条 如为避免股东利益和公司财产损失等特殊原因而采取突击审计， 则可不按上述审计程序执行。 第二十一条 审计项目完成后应建立审计档案，按审计档案管理和公司保密管理的要求，做好审计档案的整理、归档、保管的管理工作。 第八章 监督管理 第二十二条 内审人员在工作中忠于职守，客观公正，认真履行职责，发现重大风险隐患及时制止或挽回经济损失成绩显著的，提出的管理建议被公司采纳并取得显著经济效益的，公司审计委员会应当给予表彰或奖励。 第二十三条 内审人员违反本制度滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、弄虚作假、泄露秘密、造成损失或不良影响的，视其情节轻重和损失大小，公司审计委员会应当给予批评、行政处分和经济处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第二十四条 内审部对有下列行为之一的单位或个人，视情节轻重给予批评教育、责令其改正等；拒不改正的，向公司董事会提出追究行政责任、给予行政处分和经济处罚的建议。情节严重构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任： (一) 拒绝或者拖延提供有关资料或者提供虚假资料的行为； (二) 不配合内部审计工作，拒绝、阻碍监督检查的行为； (三) 阻挠内审人员行使职权，拒不执行审计决定的行为； (四) 打击报复内审人员或者提供审计线索人员的行为； (五) 转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与经济活动和审计事项有关的资料的行为； (六) 截留、挪用公司资金的行为； (七) 转移、隐藏、侵占公司财产的行为； (八) 其他违反公司规章制度，侵害公司经济利益的行为。 第九章 附 则 第二十五条 本制度未尽事宜，按国家有关的法律法规、中国证监会的规范性文件、深交所的相关规则的规定执行。 第二十六条 本制度由公司董事会负责解释。 第二十七条 本制度自公司董事会审议通过之日起施行。 内部审计管理制度 篇2为加强医院内部的审计工作，根据审计部门《关于内部审计工作的规定》的要求，制定本制度。 一、医院实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。 二、审计工作由医院经济管理小组负责，在院长领导下，依照国家法律、法规和政策，负责本院经济部门业务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对院长负责并报告工作。 三、医院内部审计机构或审计人员，接受上级审计机关的业务指导并协助上级审计机关对医院审计。 四、医院内部审计机构对审计范围内的下列专项进行内部审计监督： (一)医院财务计划或者预算的执行和决算。 (二)与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益。 (三)内部控制制度的健全、有效。 (四)医院财产、物资的管理情况。 (五)专项资金的提取、使用。 (六)国家财经政策、计划、规章制度、法令的执行情况。 (七)医院院长交办或审计机关委托的.其他审计事项。 五、医院内部审计机构对本院与外单位合作项目的投入资金、财产的使用及其效益，进行内部审计监督。 六、医院内部审计机构根据医院的规定，对有关经济活动实行审签制度。 七、根据医院内部审计工作的需要，被审计部门应按时向审计机构报送有关的计划、预决算、报表和文件资料等。 八、医院内部审计的主要职权是： (一)检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。 (二)参加有关的会议。 (三)对审计的有关事项，进行调查并索取证明材料。 (四)对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，做出临时的制止决定。 (五)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 (六)提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。 (七)对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。 (八)对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机关反映。 九、院长可以在管理权限范围内授予院内审计机构经济处理、处罚的权限。 十、医院内部审计工作的主要程序是： (一)根据上级部署和医院的具体情况拟订审计项目计划，报经院长批准后实施。 (二)实施审计时，应当事前通知被审计部门。 (三)对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进意见。审计终结，提出审计报告，征求被审计部门的意见后，报送院长，经批准的审计结论和决定，被审计部门必须执行。 (四)被审计部门对审计结论和决定如有异议，可以向院长提出申诉。 十一、医院内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。 十二、医院内部审计人员应具有较高的政治素质和业务素质，有较丰富的财务工作经验和审计工作经验，有较高的会计理论水平，熟悉有关政策、法令和制度。 十三、医院内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求上级主管部门的意见。 按照国家规定，评定医院内部审计机构人员的专业技术任职资格，聘任内部审计人员。 十四、医院内部审计机构要依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。 十五、医院内部审计机构人员行使职权，受国家法律保护，医院任何部门及个人不得打击报复。 十六、对违反本规定的部门和个人，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚或者提请有关部门处理。 内部审计管理制度 篇3摘要：随着医疗市场竞争的日益激烈，建立健全医院内部控制制度建设，有利于实现医院的经营管理目标，也是实现经济效益和社会效益的重要手段；因此，完善医院内部控制体系是规范管理、降低成本的有效措施，成为医院健康发展的当务之急。本文着重从医院内部控制在医院经营管理中的作用入手，分析了目前医院内部控制制度及执行的主要问题，进一步探讨完善医院内部控制制度及执行的主要措施，从而促进医院经营管理的良好发展。 关键词：医院；内部控制；内部审计；探讨 随着新医疗体制改革，实行药品零差价，打破了传统的以药养医格局，迫使医院走上重视医疗服务质量、降低经营成本的发展之路；而目前大部分医院内部控制起步较强，且没有得到管理者应有的重视，内部控制环境薄弱，制度执行往往受到制约，而医院内部审计也得不到应有的重视，使控制系统不能有效的得到评价，致使无法实现医院的现代化管理要求。因此，管理者应结合医院自身情况，加强对医院内部控制的重视，不断健全和完善医院内部控制制度，只有建立完整有效的监督评价机制，才能发挥积极的作用，从而促进医院健康稳定的发展。 一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用 （一）有利于医院经营管理目标的实现 内控系统是一种自我约束、自我调节和自我控制的机制，为实现医院有效的经营管理及财产安全，医院内部控制制度与内部监督评价机制是医院风险管理的重要组成部分。医院内部控制的能力和水平，在一定程度上可以使医院的经济管理水平得到持续发展，只有采取多种措施来改善医院内部控制的能力和水平。 （二）维护医院财产的安全完整和有效使用 首先，医院应建立规范化的资产登记备案制度。每年加强对固定资产进行全面性清查，每半年对重点资产进行局部清查，以确保账实相符，从而提高固定资产的使用效率。其次，医院应建立规范化的仓储管理体系。分类管理资产，实行专业化管理，严格执行仓储管理制度；在内部配置资产时，应坚决服从管理者内部的分配制度，提高其使用效率，并能防止资产转移。 （三）促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规 医院管理的内部控制，在很大程度上取决于监督和管理，以及监督的规模和相关的法律法规制定的国家。因此，国家法律在对各行业的财务管理需要明确的权利和责任，对违规行为的严格处罚，并不断完善各项规章制度，以加快管理的有效实施；医院管理者需要明确的工作职责和要求，认真贯彻并执行各级政府的政策及相关法律法规。 二、目前医院内部控制制度及执行的问题分析 （一）内部控制制度制定不科学及不能为医院的可持续发展服务 医院管理者对预算管理并不重视，思想意识淡薄，各项审批制度和权责分离制度不建全。编制日常预算没有考虑医院的经营发展战略和当前国家整体的医疗市场环境，也没有对预算数字变化做出详细说明，更没有对医院发生的所有收入和支出进行全面预算。同时在执行预算时，常常出现改变预算用途、扩大项目金额等情况，使预算监督难以落实。 （二）内部控制环境薄弱及管理者缺乏有效执行力 内控环境是指对医院内部组织结构、管理理念、管理方式、人员素质和专业能力等因素的影响。对于医院，内控环境薄弱主要表现为即使有一套内部控制制度，管理者也缺乏执行力，其主要原因是管理者认识不够、专业能力缺乏及人员素质偏低等。医院在内部控制制度设计方面更加注重经营管理的方便性，比较少考虑内部控制制度的合理性；因此，内部控制制度设计不合理，容易导致内部管理冲突，从而影响医院经营管理效率。此外，内部控制制度设计的权利和义务之间的上下层次，协调和部门科室之间的合作，使得职能部门之间缺乏有效的沟通，内部信息流通不顺畅，各科室人员间的协调不佳，从而影响内部控制的成效。 （三）没有建立一套完整有效的内部监督和评价机制 医院内部审计制度不够健全，管理者对内部审计制度重视不够，造成了内部很少进行有效的分析和评价，致使监督检查都流于形式，效果不佳。给医院的内部控制制度建设和完善也带来的不良影响，造成内部审计机构很难有效地进行内部监督评价。 三、完善医院内部控制制度及执行的主要措施 （一）提高认识改善医院内部控制环境 要想改善内部控制环境，就必需建立健全医院内部控制制度。首先，医院管理者必须转变传统观念，塑造良好文化，提高内部控制意识。结合自身实际情况，制定科学完整的内部控制体系，从院长到财务科长和财务人员、层层把关，对不合理支出坚决杜绝。其次，加强医院内部控制制度的实施，加强财务人员专业技能和专业素质的培养，更新知识，提高经营能力。应安排财务人员经常参加专业培训，与其他医院多沟通交流，学会对内部控制制度进行分析原因，找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制体系，集思广益，发挥其应有的作用。 （二）健全医院的各项规章制度及严格执行内部控制制度就医院 HIS管理系统、物资管理系统及药品仓储等管理系统而言，因这些管理系统的高效性，使得原来许多不兼容的工作均由这些管理系统来完成，从而增加了内部监督的难度。解决这类问题最有效的办法是对每一项具体操作进行人为分解，使人机能达到相互牵制、相互制约的目的。同时计算管理员定期进行数据备份、仓储管理员定期进行实物盘点、财务人员定期进行账实核对，也是防止舞弊发生的重要举措。内部审计部门如对某些数据产生疑问，可以使用备份数据进行分析，调查和验证，使医院信息管理系统加强内部相互制约。因此，为了方便查证，防止舞弊行为的发生，需要注意建立一个良好的数据备份系统，以避免因数据丢失而引起重大经济损失。首先，医院应加强对医疗活动的监管，以高质量的服务态度，培养以病人为中心的服务理念，建立良好的医患关系，从而有效防止医疗纠纷的发生。其次，根据医院各科室的特点建立相应的内部控制机制，避免一个人或一个单独的决策部门，对内部控制程序中可能出现的问题，及时分析并汇总，找出问题原因，及时化解潜在的医疗风险。最后，在新设备新技术方面，医院要多关注临床科室的实际需求，对潜在风险及时作出全面评估，尽可能避免医疗风险的发生，同时保障医疗资产的安全。 （三）建立相对独立的内部审计部门并使其充分发挥监督作用 1、要充分发挥内部审计部门的监督职能随着医院对经营管理需求的不断提高，内部审计部门已经由简单的监督检查职能向对内部控制分析评价职能转变，这是对内部控制的再控制，因此，内部审计部门是医院内部控制的评价部门；只有有效地进行再控制，才能实现医院经营管理的目标。 2、要建立具有独立性和权威性的内部审计机构建立医院院长领导负责下的独立的内部审计机构是一种较理想的模式，同时，对内部审计工作进行合理配置，加强内部审计管理，促进内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的作用。要加强对医院内部日常业务进行监督和检查，进行必要地内部审计工作，对发现的问题进行公开批评或处以罚款，以保证内部审计工作的顺利开展。 3、要扩大内部审计人员的知识面并提高其业务水平有一支过硬的审计队伍，是做好各项审计工作的保障；内部审计工作是一个高度专业化的工作，各级公立医院应根据医院自身的实际情况对内部审计人员进行合理配备，使其发挥审计监督职能。同时各级医院应鼓励内部审计人员不断加强学习，提高业务能力，建立和健全后续教育制度。总之，医院内部控制制度的实施，需要医院管理者和全体员工的共同努力，需要综合运用多方位的管理模式，需要充分运用多种手段，才能提高医院经营管理的水平，从而完善医院内部控制制度。 参考文献： [1]杨莉。新医改下医院内部控制存在的问题及对策[J]。北方经贸，20xx（6） [2]马瑞春。浅谈医院内部控制制度建设[J]。中国总会计师，20xx（6） [3]李森林。医院内部会计控制的研究[J]。湘潭大学硕士论文，20xx（5） [4]罗丽瑜。新医改形势下公立医院内部控制制度的探讨[J]。现代医院，20xx（8） [5]袁新春。建立健全医院内部控制制度的探讨[J]。会计之友，20xx（13） 内部审计管理制度 篇4第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，进一步促进公司的自我完善和发展，实现内部审计工作的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》等法律、行政法规、部门规章和《证券交易所股票上市规则》(下称“《股票上市规则》”)、《证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》并结合《XX公司章程》(以下简称“《公司章程》”)，特制定本制度。 第二条本制度所称之“内部审计”指对有关事项开展的全面的内部审计，即对公司、公司各职能单位、设立的其他机构等组织机构所进行的一种独立、客观的监督和评价活动。通过审查和评价经营管理活动、内部控制的真实性、合法性、有效性及其他相关资料，来促进目标的实现。 本制度所称“审计人员”，是指在公司从事审计工作的人员，包括审计部专职审计人员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。 第三条公司内部审计的总体目标是： 1、提高会计信息质量，使作为管理层决策依据的会计信息更为可靠; 2、监督检查有关财务会计法规、准则、制度，以及税收有关法规、制度的执行情况，维护公司资产的安全、完整，保证公司财务运作的合法性、合规性; 3、监督公司制定的有关制度、规章、流程的执行情况，保证其运行有效; 4、保证公司内部控制制度的有效性，防范可能产生的舞弊，减少由此产生的漏洞; 5、开展审计调查，提出建立、健全公司各项内部控制制度的审计建议，规避有关风险，为加强公司经营管理服务。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司内部审计机构和内部审计人员的设置方案为：董事会审计委员会下设审计部，作为专职内部审计机构，根据业务规模等工作需要配置一定数量的专职内部审计人员，并按公司发展规划，逐步建立多层次、多功能的审计监察体系。 审计部及审计人员在公司董事会审计委员会的领导下，独立、客观地行使职权，对董事会审计委员会负责，不受其他单位或者个人的干涉。 第五条审计部应配备符合工作要求的内部审计人员，作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。 内部审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验，及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力等，以保证有效地开展内部审计工作。 第六条内部审计人员应不断地通过后续教育来保持相应的专业胜任力。 第七条内部审计人员应遵循职业道德规范，以应有的职业谨慎态度执行内部审计工作任务。 第八条内部审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和适任。内部审计人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。 董事会审计委员会可根据内部审计工作情况对内部审计人员进行奖励和处罚。 第九条内部审计人员不得向被审计单位及其人员或其他人员提供、展示、透露审计工作记录文件、其他审计人员的意见及未经认可的审计结论和审计意见等。 第十条内部审计人员在开展内部审计业务时，如果与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。 第十一条内部审计机构和内部审计人员依据法律法规和公司有关规章制度行使职权，受法律法规和公司有关规章制度的保护，任何单位和个人不得对其进行阻挠、打击或报复。 第三章内部审计的对象及依据 第十二条内部审计的对象： (一)公司各职能单位、设立的其他机构; (二)公司各职能单位人员、设立的其他机构的有关员工; (三)董事会认为需要检查的其他事项和有关人员。 第十三条内部审计依据： (一)国家法律、法规和有关政策; (二)本公司，包括公司各职能单位有关规章、制度、流程、会议决议、规划、计划、工作目标、经营方针等; (三)董事会审计委员会认为适宜的其他相关标准。 第四章内部审计的范围和内容 第十四条内部审计的范围和内容包括： (一)公司各职能单位、设立的其他机构： 1、贯彻执行国家有关财经、税收法律、法规、制度的情况; 2、贯彻执行本公司制定的经营方针、政策、规章、制度和流程的情况; 3、与财务收支有关的经济活动情况：会计资料和经济信息的真实性和正确性情况，包括财务报告、会计报表、会计账簿及相关原始凭证的真实、合法及有效情况。经营成果及财务收支的真实性、合法性、效益性。管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料的真实、合法、有效性; 4、公司资产、权益的安全与完整性情况; 5、各种经营方案、计划、预算的制订和执行情况; 6、关联交易的确立及执行情况; 7、经济合同的签订及执行情况; 8、建立健全内部控制制度及有效执行情况; 9、股东大会、董事会有关决议的落实、执行情况; 10、建设项目的预算、决算情况; 11、投资项目，包括合同的签订和执行，投入资金、财产的经营情况及效益; 12、对公司经营管理活动中的重大问题的专项审计调查; 13、股东会、董事会、管理层认定的其他审计事项。 (二)公司各单位员工： 1、执行国家财经法律、法规的情况; 2、执行内部控制制度等规章制度的情况; 3、任期内的经济责任及其他经济责任。 (三)董事会审计委员会交办的其他内部审计事项。 第五章内部审计机构的职责 第十五条公司董事会下设审计委员会,负责指导和监督公司内部审计工作。审计委员会在指导和监督审计部工作时,履行以下主要职责: (一)指导和监督内部审计制度的建立和实施; (二)协调管理层、内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的沟通; (三)审阅公司的财务报告并对其发表意见; (四)监督及评估外部审计机构工作; (五)监督及评估内部审计工作; (六)监督及评估公司的内部控制; (七)提议聘请或更换外部审计机构; (八)审查公司内控制度,对重大关联交易进行审计。 第十六条公司审计委员会下设审计部，其具体履行的主要职责为： (一)对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估; (二)对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等; (三)协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为; (四)至少每季度向董事会或审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题，并至少每年向其提交一次内部审计报告。 内部审计部门对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。 内部审计部门在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会或者审计委员会报告。 第十七条审计委员会应当督导内部审计部门至少每半年对下列事项进行一次检查，出具检查报告并提交审计委员会。检查发现上市公司存在违法违规、运作不规范等情形的，应当及时向深圳证券交易所报告： (一)公司募集资金使用、提供担保、关联交易、证券投资与衍生品交易、提供财务资助、购买或者出售资产、对外投资等重大事件的实施情况; (二)公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。 审计委员会应当根据内部审计部门提交的内部审计报告及相关资料，对公司内部控制有效性出具书面的评估意见，并向董事会报告。董事会或者审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或者重大风险的，或者保荐人、独立财务顾问、会计师事务所指出公司内部控制有效性存在重大缺陷的，董事会应当及时向深圳证券交易所报告并予以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或者重大风险、已经或者可能导致的后果，以及已采取或者拟采取的措施。 第十八条负责制订年度和具体审计计划。年度审计计划是对一个会计年度审计工作的总体安排。审计机构应于每年第四季度提出下一年度的内部审计计划，并报公司董事会审计委员会批准后实施。审计机构应根据计划的执行结果或实际工作需要，及时修改审计计划并报公司董事会审计委员会批准后实施。 第十九条内部审计机构对公司及公司各职能单位、设立的其他机构的日常财务收支及经营管理活动等相关环节进行全面审计。 第二十条内部审计机构应建立、健全内部审计工作操作规范，内审人员应按操作规范要求开展各项审计工作。公司内部审计工作操作规范，参照国家审计准则、独立审计准则和国际内部审计师协会制定的内部审计准则，并结合公司实际情况制定。 第二十一条内部审计机构根据董事会审计委员会的要求，办理其他审计事项。 第二十二条内部审计机构应当向董事会审计委员会报送审计工作计划、报告、统计报表等资料，向董事会审计委员会提出内部审计年度工作报告。 第二十三条配合国家审计机关和外部审计单位对公司及有关单位的审计。 第二十四条逐步实现审计电算化，根据需要，开发并建立适合本单位业务需要的审计电算化管理信息系统。 第二十五条审计部经理职责： 1、组织内审人员的业务培训，支持审计人员依照国家的相关法律、法规及公司的规章制度行使其审计监督权; 2、负责拟定审计计划和审计范围，组织审计人员根据审计目标选择适当的审计方法有序地进行各项审计工作; 3、负责对审计情况进行复核，并组织编写审计报告及审计评价书; 4、负责就初步审计结果与被审计单位进行沟通; 5、协助公司有关单位对财务、经营管理情况进行分析，为公司决策提供依据; 6、负责建立内部激励机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩，激励其努力工作; 7、制定单位经营预算，控制单位经营支出; 8、确保审计团队的人员充足且具备必要的审计知识、技能、经验，以完成本制度所要求的任务及使命。 第二十六条审计人员职责： 1、根据审计计划和审计范围，选择适当的审计方法进行现场审计; 2、根据审计情况，收集相关的事实依据，编写审计工作底稿; 3、根据审计底稿，编写相关的审计报告及意见; 4、负责审计意见的具体处理，保证意见的及时处理及信息的及时反馈; 5、建立、健全审计档案，保证资料的及时归档，并负责管理。 第六章内部审计机构的权限 第二十七条内部审计机构有权制定公司的内部审计规章制度，并经董事会审计委员会批准后执行;参加公司财务管理和经营决策方面的有关会议，参与重大经济决策的可行性论证，进行可行性报告事前审计;参与研究制定、修改有关的规章制度。 第二十八条内部审计机构有权要求被审计对象按时报送内部控制制度、财务收支计划、预算执行情况、报表和其他相关文件、资料。 第二十九条内部审计机构在审计过程中可以行使下列权限： (一)召开与审计事项有关的会议; (二)检查内部审计范围和内容中的有关事项; (三)对审计事项的有关问题，向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料; (四)对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费行为，作出临时制止决定; (五)提出纠正、处理违反财经法规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议; (六)对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和人员，给予通报批评，并提出追究责任的建议; (七)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经领导批准，有权暂时予以封存; (八)对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向董事会审计委员会提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任; (九)对审计工作中发现的重大问题及时向董事会审计委员会报告。 第三十条董事会审计委员会可以根据工作需要，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。内部审计机构据以对有关事项和人员进行处理和处罚。 第三十一条内部审计机构履行职责所必需的经费，应经当年财务预算批准，予以充分保证。 第三十二条内部审计机构对被审计对象之遵守财经法规、公司制度流程、贡献突出的行为，可以向董事会审计委员会提出表扬和奖励的建议。 第七章内部审计的种类和方式 第三十三条内部审计的`种类包括： (一)内部会计报表审计。对公司的内部会计报表进行检查。审计范围包括与内部会计报表相关的会计资料及其它资料，审计目的是为提示会计报表重要项目及数据的合法性、合规性、公允性。内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括：销货与收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等; (二)财务收支审计。对被审计对象财务收支的合法性、真实性进行监督检查; (三)股东大会、董事会决议执行情况审计; (四)规章、制度、内部流程审计。对公司及各职能单位已制定的制度、流程的落实、执行情况进行监督检查;内部审计部门每季度至少应当对货币资金的内控制度检查一次。在检查货币资金的内控制度时，应当重点关注大额非经营性货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为，货币资金内部控制是否存在薄弱环节等。发现异常的，应当及时向审计委员会汇报; (五)内部控制制度审计。内控制度审计是审计机构运用专门的方法监督检查被审计单位重要的内部控制制度的建立、健全及遵循情况，提示存在的问题并提出整改意见。内控制度审计的主要目标是促进被审计单 位加强内部控制，维护公司资产的安全、完整; (六)固定资产投资审计。主要对公司重大的固定资产投资进行专项审计; (七)审计专案调查。审计专案调查是审计机构发挥专业特点，以提高公司经济效益、规范公司运作为目标，开展调查研究活动，提出合理化建议，供公司决策层参考的专项审计; (八)其他董事会审计委员会认为必要的专项审计。 第三十四条公司内部审计方式有： 1、报送(送达)审计：被审计对象接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查; 2、就地审计：审计人员到被审计对象所在地进行审计; 3、网上即时审计：通过基于网络的电算化内部审计管理信息系统，进行实时对财务报告、会计帐薄、会计凭证及其他相关资料的实时审计，提高审计的时效性，提高审计效率。 第八章内部审计工作程序 第三十五条内部审计工作程序： (一)内部审计机构制定年度内部审计目标、计划、工作方案、人力资源计划和财务预算，经董事会审计委员会批准后组织实施; 内部审计机构在制定审计计划过程中，应充分考虑重要性与审计风险。同时，内部审计机构应使制定的目标、计划、工作方案满足董事会审计委员会防范风险及管理的需要; (二)内部审计机构依据董事会审计委员会批准的年度审计计划和被审计对象的具体情况，拟订具体的审计计划和工作方案，确定审计项目负责人，报审计委员会批准后实施; (三)实施审计前，需与公司管理层及相关单位人员充分沟通，确定本次审计项目的目标、范围、重点关注的问题，审计的难、重点等事项; (四)根据沟通情况，制订本次审计具体的工作计划，包括对审计重点 的审计方案，常规审计的审计方法，审计进度安排，以及其他为达到审计目标所采用的方法等。具体的审计计划，需审核后实施; (五)实施审计前3日，向被审计对象送达《审计通知书》，说明审计内容、种类、方式、时间，并做好必要的审计准备工作。特殊情况下也可以电话、传真通知或者直接进点，直接进点应报董事会审计委员会事前同意; (六)按计划实施审计，编制统一工作底稿。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施，深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性等方面进行测试。内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序、实质性测试等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议，并将收集和评价的审计证据、获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息及形成的审计结论和审计建议，清晰、完整地记录于审计工作底稿。如实施过程中，实际情况与审计前了解的情况有较大差异，经评估后，可以变更审计计划; (七)审计终结，根据取得的审计证据等资料，提交审计报告(初稿); (八)经董事会审计委员会同意，可以征求被审计机构或有关人员的意见。被征求意见对象应当在收到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内书面反馈意见，否则视为无异议; (九)根据审计工作底稿、审计报告(初稿)连同反馈意见，内部审计机构负责人向董事会审计委员会提交征求意见完毕后的审计报告及审计意见书; (十)经审计委员会审核批准的审计意见书及审计报告，送达被审计对象，并要求就审计报告中所提出的问题和意见进行整改; (十一)被审计对象对审计意见书如有异议，可在十日之内向董事会审计委员会提出申诉，董事会审计委员会在接到申诉材料二十日之内作出复审意见。如无异议，提出相应的整改措施; (十二)根据初审情况，安排对某些审计项目的后续跟踪或复审，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施; (十三)审计工作结束后，审计人员要认真整理工作底稿，原始记录， 凭证及其他审计资料，并及时完整地建立审计档案; (十四)重大事项审计报告报股东大会备案; (十五)审计过程中若发现重大问题，可随时向董事会审计委员会报告并及时制止; (十六)内部审计机构对审计事项进行审计(调查)时，审计人员不得少于2人，以保证审计复核，发挥其应有的专业性、谨慎性。审计人员力量不足时，经董事会审计委员会同意可借助其他单位协助工作。 第九章内部审计报告 第三十六条内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。审计报告的主要内容应符合规范，方便报告使用人阅读和理解，正确地传递审计信息。 第三十七条内部审计报告应说明审计目的、范围、审计情况、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。 第三十八条内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。 第三十九条内部审计机构在内部审计报告经董事会审计委员会或主要负责人批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。对于审计机构做出的书面整改意见，被审计单位应积极整改，并把整改情况告知审计机构。必要时审计机构应对整改情况进行实地检查，并将检查结果报送董事会审计委员会。 第四十条内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。 第十章内部审计档案制度 第四十一条内部审计部门应当建立档案管理制度，在每个审计项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定期或长期保管，在每年度结束后的六个月内送交公司档案室归档。审计档案销毁必须经审计委员会同意后方可进行。各种审计档案保管期限规定如下：审计工作底稿保管期限为五年，季度财务审计报告保管期限五年，其他审计工作报告保管期限为十年。 第四十二条内部审计档案管理范围： (一)审计通知书和审计方案; (二)审计报告及其附件; (三)审计记录、审计工作底稿和审计证据; (四)反映被审计对象业务活动的书面文件; (五)董事会审计委员会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见; (六)审计处理决定以及执行情况报告; (七)申诉、申请复审报告; (八)复审和后续审计的资料; (九)其他应保存的资料。 第十一章奖励与处罚 第四十三条内部审计机构对遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向本单位主要负责人或者董事会审计委员会提出表扬和奖励的建议。 第四十四条对内控制度不健全的被审计单位，依照有关法规向被审计单位提出要求和意见，并上报董事会审计委员会。 第四十五条对已经因此造成损失的被审计单位和个人，提出追究责任直至追究法律责任的意见和建议。 第四十六条内部审计机构在审计过程中，发现被审计单位的资料有严重不实或者其他违法违纪问题时，应当责令其自行纠正;需要追究有关责任人员责任的，应当建议有关单位依法予以处理。 第四十七条被审计单位违反本制度规定，拒绝提供与审计事项有关的文件、资料及证明材料的，或者提供虚假资料、阻碍检查的，内部审计机构应当责令其限期改正;情节严重的，报请董事会审计委员会依照有关规定对有关单位和责任人予以处理。 第四十八条被审计单位无正当理由拒不执行审计结论的，内部审计机构应当责令其 限期改正;拒不改正的，报请董事会审计委员会依照有关规定对有关单位和责任人予以处理。 第四十九条对被审计单位违反财经法规、造成严重损失浪费行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。 第五十条报复陷害内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。 第五十一条内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。 第十二章附则 第五十二条本制度由公司审计部负责解释、补充。 第五十三条本制度经董事会审议通过之日起生效实施。 内部审计管理制度 篇5改革开放多年以来，我国的经济取得了举世瞩目的成绩，在这个过程中，民营企业中的家族企业更是为我国经济的发展做出了巨大的贡献，然而从目前家族企业的发展状况来看，在其管理中也仍然存在着很多的问题，亟待解决，这其中家族企业的内部审计制度是制约其发展的重要因素。因此，家族企业必须提高认识，发现问题，充分发挥审计机构的作用，提高企业的管理水平。 一、家族企业审计制度的现状及存在的问题。 1. 法律、法规不完善。 建立审计制度是提高家族企业管理水平的重要举措。正常的审计工作需要完善的法律法规作为保障，是捍卫企业制度的必要手段。然而，在我国的一些家族企业没有完善的法律法规，企业审计制度没有权威性，在审计的职权、工作范围等方面没有明确规定。另一方面，企业审计所依靠的法律法规依旧是《关于内部审计工作规范》，其内容已经不适应目前企业发展的需要，其针对性也较弱，家族企业的审计工作缺乏合理的法律法规的制约，内部审计工作无法发挥正常的职能。 2. 内部审计机构缺乏独立性。 审计机构必须保持独立性，一旦失去其独立地位就制约了审计职能的发挥。审计机构的独立性也体现了审计的价值，独立性越高，审计工作的效果就好，反之则就低。审计机构的独立性不仅表现在机构的上下级关系上，还表现在职权的行使上。从一些家族企业的现状看，审计机构大多受高层管理人员的制约，在很小的范围内开展审计工作，独立性较低，审计作用难以发挥。此外，有的家族企业的审计部门与财务部门合并；还有的受各种领导的制约。家族企业独特的管理模式在很大程度上限制了审计工作的开展，一般来说，家族企业的所有者和经营者之间的关系模糊，一旦发生利益冲突，亲缘的维系作用很难与利益冲突抗衡，很可能导致企业破产。 审计机构的设立从本质上来说是对企业的一种管理，但家族企业的特殊性使审计机构缺乏权威，不利于企业管理水平的提高。 3. 审计人员素质较低。 审计工作对审计人员的要求较高，不仅要求他们熟悉相关的法律法规，还要掌握扎实的财会知识，同时还要有较强的责任心。但在目前的家族企业的审计机构中，审计人员一般由管理者的亲信或者财务部门的人员兼任，而这些人的专业素质较低，审计工作还停留在查账层面，这样不但没有使审计工作发挥应有的作用，反而降低了审计工作的质量。 4. 管理层审计意识薄弱。 家族企业的管理层一般拥有较大的权利，他们能自主决策，掌握的企业资源也较多，对企业有绝对的调控力。这样，企业的管理层对审计工作就缺乏足够地认识，他们没有认识到审计工作也是企业管理的重要一部分，对审计工作的需求还处于非理性阶段，对审计工作较为排斥。另外，一些企业的审计工作与财务收支同时进行，没有意识到审计工作所带来的隐藏价值，使审计工作失去了应有的地位。 5. 内部审计工作偏离重点。 随着市场经济的发展，企业的经营规模和投资环境都发生了变化，面对的风险也较多，然而一些家族企业仍然以传统的财务审计为主，忽视了对资产、负债等项目的审计，使企业在项目投资、内控等领域缺少相应的审计结果，使家族企业在面对市场经济的变化时应对能力很弱。因此，家族企业的审计工作必须转移到企业的效益上，以企业的健康、稳定发展为最根本目标，不断促进企业实现长远发展。 二、影响家族企业内部审计制度的原因探析。 1. 产权结构高度集中。 家族企业的一般特征就是股权高度集中，企业为少数人所有，他们对企业的产权极为重视，一般不会轻易引进外部资金。家族企业的产权开放度极低，十分封闭，仍然以个人控制为主。正是这种产权结构使企业缺乏有效的监督，权利高度集中，企业的发展完全由企业所有者决定，承担的风险较高。在事必躬亲中，企业所有者认为没有必要设立审计机构，这就使我国的一些家族企业没有审计机构的重要原因。随着家族企业的发展，开始引进外部资金，成为上市公司。这样，家族企业必须调整产权结构，审计制度随之发展。但由于家族企业的特性，使企业的所有权和经营权仍然高度集中，此时的审计仍然是"自己人审自己人",审计部门缺乏独立性，同时也削弱了审计部门的职能，降低了审计工作的效率。 2. 资本结构的影响。 目前，我国家族企业的资产负债率低，企业项目和经营管理方面的资金主要靠家族内部自己筹集，所拥有的外部债权较少。这种资本结构影响了企业的经营效率和相关机构的建立，债权人与企业的管理几乎毫无关系，企业的经营、决策以及审计工作的开展完全取决于资本所有者，审计工作受资本者意志的影响，企业经营缺乏有效地监督，这些都不同程度地使企业的正常发展受到了制约和影响。 随着国家对家族企业扶持力度的加大，家族企业逐渐向现代制企业发展，企业的资本结构也发生了重大的变化，外债增加，债权人积极地参与到了企业的管理之中，企业的审计工作也充分考虑到了债权人的利益，使企业审计工作加大了对企业的经营和资产管理地审查，不仅促进了家族企业审计工作的完善，也推动了家族企业稳步发展。 3. 管理层落后经营理念的影响。 据调查显示，家族企业所有者往往学历较低，多为中学水平，大学学历的则很小。而从管理的实际来看，家族企业的经营理念与学历水平紧密相关，一般而言，学历高的，其在经营中越容易接受新的经营理念，制度创新的速度也越快。 学历较低的管理者则常常会受到知识和能力的不同程度的限制，而制约着企业管理效果。此外，由于经营理念的限制，家族企业的审计范围还停留在财务收支上，以保证企业的资产安全，缺乏风险审计意识和经营管理审计意识，从而阻碍了现代审计制度的建立和发展。 三、家族企业审计制度问题解决措施。 1. 完善法律、法规，加强指导。 首先，要完善相应的法律法规。在缺乏相应的法律法规的情况下，国家对民族企业的审计工作进行指导和监督，规范其审计程序，同时还要赋予企业审计机构一定的权限，提高审计工作的效率和质量。具体来说，就是要构建一套适合民族企业的审计法律法规体系，指导家族企业的审计工作。 要根据《内部审计法》《内部审计规则》和《审计署关于内部审计工作的规定》中有关审计的规定，建立一部适合家族企业的审计法律，在审计的范围、具体程序等方面做出明确的规定，把其纳入到统一的审计管理中，提高审计的规范性，促进其经营活动的有效性。 其次，要积极推动内部审计协会指导作用的发挥。虽然内部审计协会是社会团体，但其发挥着桥梁的作用，能使国家加强对企业的指导。随着市场竞争的加剧，企业需要不断提高管理水平，对国家的指导也越来越需要。在行业管理模式中，内审协会要积极发挥指导作用，推动家族企业内审制度的建立。一方面，要加强宣传，提高民族企业对审计的认识，可以举办茶话会，邀请在审计方面取得成效的民族企业家介绍他们的成功经验；另一方面，要努力提高协会审计人员的业务素质，最大化发挥对民族企业的指导作用。 2. 保证审计部门的独立性和权威性。 首先，要保证审计部门的独立性。家族企业的审计部门的组织形式要与企业的规模、股权结构相适应，确保审计部门的独立性。企业要设置专门的审计机构，安排专人从事审计工作，依法开展设计。 其次，要保证审计部门的权威性。审计部门的组织地位对审计工作的开展有重大的影响，审计部门的权威越大，审计的效果就越好。审计部门地位的提高为审计工作的开展提供了必要的条件，同时拥有处罚权的审计部门也能够督促被审查部门改进工作。 3. 提高对审计工作的认识。 在企业的管理中，"人"是决定性因素。在家族的内部审计工作中，影响审计工作的是企业管理者的重视程度。因此，要提高审计人员对审计的认识，改变陈旧的审计观念。 第一，企业领导者要转变认识，加强对审计工作的领导。 现代企业实行自主负责经营，企业为了生存和发展就必须实行激励和约束并行的制度，提高管理效率。家族企业的领导要认识到审计工作的重要性，要以审计制度的建立促进现代企业制度的发展，为企业生存打下坚实的基础。首先，家族企业的领导者要建立审计机构，并保持其独立性，发挥监督作用；其次，要给予审计机构和人员必要的权限，提高审计工作的权威性，促进审计工作的有效性；再次，要随时关注审计工作的开展情况，认真听取审计报告，在发现问题后要提高重视，责令有关部门及时整改，促进审计成果的切实转化；最后，要关注审计人员的生活、工作和思想，奖罚并重，提高审计人员的工作积极性。 第二，提高审计人员和被审者的思想认识。在家族企业中，有的审计人员观念落后，认为审计工作就是"挑毛病找茬",而被审者也多为家族成员，这样在审计过程中，由于双方的不理解很容易形成矛盾。因此，审计人员和被审者应该提高思想认识，把审计工作作为促进企业发展的重要举措，要互相配合。一方面，对于审计人员来说，他们要明确审计的目的不仅仅是查明被审查者的问题，而且还找出原因，提出相应的对策，实现审计的作用，改善企业的运作方式，提高防范风险的能力，最终实现企业的健康发展。另一方面，被审查者要认识到企业利益与自身利益是统一的，要消除对审计工作的误解，应当积极配合审计人员的工作，在审计过程中不要为难审计人员，要多与审计人员探讨问题，听取建议，弥补工作中的不足。 第三，提高审计人员的素质。审计人员的专业技能水平和素质状况往往对企业会计工作的质量和效果产生最为直接的影响，因此，必须要的加大力度，切实提高家族企业审计人员的综合素质水平。为此，一方面要做好选拔工作，多渠道地选拔审计人员。要抛弃亲情主义，任人唯贤。另一方面，还要加强培养工作。要鼓励审计人员积极参加学习，加大培训投入力度，提高专业素质。 4. 审计机构要转变职能。 首先，审计机构要强化服务，同时做好经济监督。家族企业的审计部门首先要做好审计工作，基于家族企业的特殊性，审计部门要认识到自身工作的特殊性，要强化服务职能，同时还要做好监督工作，这样才能适应企业发展的需要，提高企业的经济经济效益。 其次，审计机构要准确定位审计目标。审计目标是审计机构要达到的最终目标。然而审计目标的定位还要符合企业自身的经济性质。对家族企业的审计机构来说，其审计的目标要符合企业自身的特点。在其他部门的长期压制下，审计部门的职能难以发挥。同时家族企业的审计部门既要满足政府的行政要求，同时还要管理好企业，这样就增加了审计工作的难度。随着家族企业的发展，经营者和股东的目标逐渐一致，审计目标逐渐规范化，即要协助其他部门促进企业价值的提高，从而促进企业的经营效率。 5. 转变审计重点，重点加强风险控制。 随着市场经济的发展，企业的经济活动也逐渐增多，相应的审计内容也逐渐增多。 审计工从传统的财务审计逐渐扩展到风险的管理和控制上。 首先，保证财务审计的基础地位，向管理审计发展。财务审计是企业的一项基础工作，一方面要企业生产的规范，另一方面要保证审计信息的准确性，为企业经营者的决策提供可靠的依据。同时要促进内审管理作用的发挥，提高工作的工作效率和组织的运营效率，实现资源的优化配置，促进企业发展目标的实现。 其次，加强风险控制。家族企业通常采取家族式的经营模式，缺乏专业经理人的参与。在面对激烈的市场竞争时，家族企业的领导人对市场环境和企业核心竞争力的预知都很迟缓，一旦出现决策失误，很可能导致企业的资金断流。因此，家族企业要做好战略规划和风险控制，通过对产品或市场等战略问题的评估，降低企业的经营风险。具体来讲，可以从以下两个方面来进行。一方面，要积极开展风险审计。 风险审计要针对企业的风险政策、风险程序等进行评估和监督。审计人员要充分识别隐藏的风险，做出科学的衡量，向管理层提交风险审计报告；另一方面，要与管理层积极沟通，采取风险控制措施，在这个工作进行的同时，还要确认对剩余风险，确定风险的大小，选定相应的审计模式加以控制。 第三，做好经营审计。家族企业的审计的最终目标是提高企业的经济效益，因此，审计部门还要做好经营审计。一方面，要审查经营过程，找出不利于经济效益提高的因素；另一方面，要充分开发其的生产力，主要做好经营水平的评价、业务的完成情况、生产要素的利用情况等。 6. 改善公司的产权结构。 家族企业要走出家族制的局限，积极改变封闭的产权结构，开放产权，逐渐向现代企业制过渡。家族企业要积极引进外资，可以鼓励员工购买股份或对优秀员工实施股份分红，也可以通过合作、兼并等形式走集团化道路，使投资者充分发挥财务监督作用，促进家族企业组织机构的规范化，摆脱审计工作个人化的影响，向法人产权制发展。 四、结语。 改革开放以来，以家族企业为代表的民营企业发展迅速，为国家的财政收入做出了巨大的贡献。但目前，家族企业的审计制度还存在着很多问题，严重威胁着企业的生存和发展。 本文从审计中的问题出发，提出了一些合理化的建议，期望推动家族企业的健康发展。 内部审计管理制度 篇6一、什么是内部审计 内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。 二、民营企业内部审计现状 目前，建立内部审计制度的民营企业还比较少，即使建立的也因机构设置模式等问题未能形成内部审计氛围。主要原因有：对那些没有建立内部审计制度企业，主要是认识上有问题或自身管理上存在问题，一种是仍然认为内部审计可有可无，他们认为设置了财务管理、稽核制度等，都是为企业的内部控制、经营决策服务的，内部审计部门不是创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有可无； 另一种是认为有了社会审计组织，不用设置内部审计，他们认为已聘请了专业的社会审计组织对企业的财务报表及有关会计资料进行公允性的鉴证，而设置内部审计需要支付一笔机构和人员的费用，在经济效益上不划算； 再就是因为内部管理机构及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，内部制衡靠的是血缘和亲情，没有科学的监督机制，甚至于没有充足的力量设立单独的内部审计机构。 三、民营企业建立内部审计的必要性 民营企业做大做强了，有了相当积累和发展之后，开始向集团化方向发展，随之也出现了各种矛盾。一方面涌现出大量相当规模的子（孙）企业、分支机构,经营层次增多,地域不断扩大, 企业所有权和经营权相分离，家族制被打破，职业经理人被引入，外部人才进入到企业的管理层，两权分离使产权所有者不直接参与企业的管理，企业内部随时可能引发信任危机。 另一方面家庭企业管理模式发生剧烈变化，企业内部经营活动分工越来越细，企业主已不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，从而导致内部管理失控,导致漏洞增多,风险加大,效益下降。在企业信息不对称情况下，建立内部审计就很必要，因为内部审计可以在会计管理之后进行再监督、再控制；向企业的投资者、债权人提供真实可靠的财务信息，使他们对企业的盈利水平、偿债能力和营运能力作出正确的判断，从而作出正确的投资或经营决策。 同时，企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，也应该有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成是最合适的。 内部审计作为民营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职能部门，为企业发展担当着“经济卫士”的独特职能，可以通过独立、公正地审查企业财务报表及其他有关会计资料，评价企业财务信息的可靠性，使企业的经济活动建立在真实、可靠的财务信息基础上，保证民营企业经济健康有序地运行。 再者，从公司治理结构来看，建立和完善内部审计制度也是民营企业建立现代企业制度的内在需要。 因此，在企业中建立和完善内部审计制度，充分发挥内部审计的作用也就显得尤其重要。 四、如何建立民营企业的内部审计制度 如何建立一套行之有效的内部审计制度，对我国大多数民营企业来讲确实还是一个难题，我们认为在民营企业建立内部审计制度不外乎如下几个环节： 首先，在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果。必要的情况下，一些超大型企业还可以建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提交委员会。对下属企业以是否具有法人资格来确定派出专职审计人员或设立审计派出机构，以便进行日常审计监督。当然，内部审计机构的设立也要考虑经济监督的必要性和企业内部机构的精简性。 其次，根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计人员既要通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知识，同时又要具有更新知识和运用新技术的能力，具有诚实的品德和不断进取的精神。审计机构负责人（审计委员会主任）选用应由股东大会（董事会）提名和任免，对一般审计人员选用应由审计机构（审计委员会）聘用或选用，对主要的内部审计人员还应该要求有一定的实践积累。另外，随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，很大程度上改变了财务资料的处理和存储方式，这就要求健全的内部审计机构还要配备具有一定计算机水平的审计人员。 再次，制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规章，以对内审工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可偱，有规必偱。国家的发展要靠法治，内部审计发展同样也要靠制度来管理，一个制度管理不健全的内部审计机构是很难对下属部门、单位进行有效监督和管理，尤其是制度建设较弱的民营企业。只有通过建立健全各项内部审计制度，实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证内部审计在民营企业中发挥应有的作用。 最后，还应结合民营企业各自的经营特点，根据《企业内部审计条例》等规章制定具体审计程序和方法，审计程序应贯穿于审计立项、审计组织、审前准备、审计查账、审计报告、审计处理、执行反馈、档案管理以及后续审计等全过程，由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同,采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长,成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容。未能觉察重大的错弊行为，未能收集到充分可靠的审计证据，导致审计结论与实际不符，因此审计程序和方法的制定要有可操作性。 五、如何进一步完善现有的民营企业内部审计制度 现在，部分民营企业出于维护自我产权和自身发展的需要，已经开始自觉地建立起内部审计制度。但已建立内部审计机构的民营企业很多未能良好运行，主要原因有：内部审计机构模式不合理或是内部审计人员自身素质不高的约束。这种民营企业要不是设置的内部审计机构置于总经理甚至财务部门的领导之下，结果造成了内部审计倒成了总经理的参谋和助手，不具有真正意义上的独立性和权威性，没有起到审计监督的作用，结果事与愿违；要不就是内部审计人员自身素质限制，一方面工作能力不足，面对复杂多变的审计内容，束手无策，另一方面有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕担当责任，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。如浙江省有一家大型民营纺织企业，虽然年营业收入已达几十个亿，业务范围涉及纺织、房地产、物流、医疗等多个领域，但企业的主要管理人员还是家族内部成员，内部审计机构负责人更是家族骨干，这实际上就形同虚设，无实际审计监督权，使企业经营的透明度不高，生产、管理、财务等数据信息可靠性极差，很大程度上限制了企业的发展和管理水平的提高。这类企业往往会不自觉中陷入困境，甚至走向衰败。针对当前民营企业内部审计存在的这些问题，我们认为已建立或正在建立的民营企业应在以下几个方面加以完善内部审计工作： 第一、从思想上提高民营企业对内部审计的认识，让他们真正看到内部审计的监督和服务的作用。要他们明白内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规的遵循情况进行审计，还包括对本企业各项规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查等等。这种内部审计具有强大的服务功能：可以通过调查、了解、评价、分析、判断为决策层出谋划策，促进管理，提高效益，发挥参谋与助手的功能；可以通过参与某些项目的有关规章制度、计划方案的制订，发挥提供相关的审计建议的建设功能；可以通过查错纠弊，发挥为本企业的平稳发展保驾护航的保护功能； 此外，更重要的是，内部审计还具有企业内部制衡的功能，“信任不等于监督”，只有超脱、独立的内部审计才能实施有效制衡、监督。这些作用和功能不是其他管理部门可以代替的。而且内部审计还具有经常性、及时性和针对性的内向服务特点，内审人员对本企业的生产、经营、财务等情况都比较熟悉，可随时了解企业经济动态和信息，针对发现的问题，及时地、有针对性地采取措施，提出建议，督促纠正和改进。而这种随机的服务和监督，恰恰是社会审计组织所不能代替的。 第二、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业经营管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由股东会（或董事会）等企业权力机构直接领导的内部审计机构（或审计委员会）来全面负责企业的内部审计工作，明确规定审计工作不得受其他机构（或人员）干预，同时还要保证在人员、工作和经费方面的独立性，从而改变内审部门地位低下的现状,提高审计工作质量。 第三、将内部审计纳入企业管理的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化和制度化以后，才能淡化人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。建立内部审计处理处罚标准，建立审计机构和审计人员职责、内审人员岗位责任制及考核激励制度等。 第四、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级领导和企业员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训，包括网上培训及参加国家举办的资格考试等。以提高内部审计人员的政策法规水平、专业知识技能、经验、计算机水平、审计职业道德和工作责任等综合素质。 第五、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富进行重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财产尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，为企业创造财富，也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。 第六、积极拓展内部审计业务领域。为适应民营企业发展的需要，除继续搞好传统项目审计外,还要不断拓展新的业务领域，要增加经济合同审计、内控制度审计、资产重组审计、经济责任审计、绩效审计等等。内部审计的工作内容要从财务收支审计向富有建设性的经营审计和管理审计转变,突出风险评估。 总之，民营企业要发展壮大，就必须更新观念，自立自强，自我约束，自我完善，与时俱进,自觉开展内部审计工作，实现科学管理，只有这样，民营企业的道路才会越走越宽。 内部审计管理制度 篇7对于现代企业来说，内部审计制度业已成为其制度建设的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财政制度以及促进经济效益的提升等都有着重要作用。它是企业内部发展的必然结果，也是企业加强自我约束的重要环节。作为舶来品，内部审计制度在我国企业应用较晚，但对我国企业发展起到了有效的推动。可是，通过比较以及研究便会发现，我国的内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业如果能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。 1 企业内部审计的概念及其发展现状 我国政府对内部审计工作越来越重视，内部审计制度在我国也有了一个长足的发展。最早确立内部审计是应国家要求不得不去做，而现在的内部审计制度更多的是企业自发的行为; 因为企业已经看到内部审计对自我发展、提高自我权益等所起到的重要作用。另外，由于科学审计方式的引入以及专业人员的介入，目前我国的企业内部审计制度已经开始规范化，并逐步走向制度化。然而，我们不能仅仅只看到内部审计制度所取得的成绩，还应该看到其中存在的诸多问题。因为这些问题将决定企业内部审计未来的发展走向。 2 企业内部审计制度中存在的问题 相较于内部审计在西方发展的悠久历史，我国实施内部审计是在改革开放之后，因此与西方相比，我国的内部审计制度是不太健全与完善的。其最主要的问题表现在以下四个方面。 2. 1 对内部审计存在认识偏差 由于我国在最初推行内部审计制度的时候，多是以行政命令的方式来进行的，这就导致了相较于西方国家企业自发建立内部审计制度，我国企业对内部审计存在着认识偏差。而对于不同的人员来说，存在的偏差也各不相同。对于企业管理层来说，由于对内部审计所带来的积极作用有一定的认识，或许还能够很好地进行配合以便完成内部审计工作，但或多或少还是存在着消极懈怠的想法，以为“上级单位”开始要加强对自己的管理或者不信任等。而对于企业下层员工来说，内部审计对其影响不大，最多也只是多了一道“紧箍咒”而已，其消极懈怠情绪更加强烈。对于直接负责审计的工作人员来说，因为很多审计人员并非专业出身，多是财会兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱着“多一事不如少一事”的态度，因此，这也严重影响了内部审计工作的有效开展。 2. 2 内部审计机构设置独立性差 我国企业目下最常使用的内部审计制度大概有三种:即直接管理、间接管理以及自己管理。这三种模式有着不同的适用主体以及适用范围。而在不同的内部审计制度下，内部审计机构设置也不尽相同。其中，直接管理作为直接由单位主要负责人领导及管理的方式，内部审计有着极高的独立性。同时，因为领导的重视也导致整个企业上下都相对重视，但也因此会产生诸多问题，比如审计多以领导意志为转移，导致审计结果不公正等; 间接管理体制是指设置独立的内部审计部门，跟其他部门相并列，由财务主管来领导内部审计工作。但由于内部权限问题，导致审计部门所做工作只能是对财务部门的审核，对其他部门不能够有效进行管理; 而自行管理则是将内部审计机构纳入到财务部门里面，作为财务部门的一个下属部门或者基本职责来进行。无须多言，这一模式的独立性更弱，导致内部审计力度不够等问题。 2. 3 企业内部审计工作不规范 通过对我国现在内部审计工作的考察，就会发现其最大的问题在于事后审计，事前审计几乎没有。另外，内部审计的范围过于狭小，我们的审计更看重财务数据，对数据的真实性以及有效性甚至合法性花费了大量的时间与精力。但是对于企业发展更需要的经营数据、营业数据等关注力度不够，而对于最容易出现问题的企业经营环节，内部审计更是鲜有涉足。这也是我国内部审计工作跟西方国家有着显著差距的地方。 2. 4 内部审计人员专业素质不高 因为历史的原因，我国一直缺乏专业的内部审计人员。我国内部审计人员多为学历较低，对专业认识程度较差的人长期担任。这导致了许多西方先进的内部审计科学不能够被有效地引入。因为内部审计人员素质不高导致内部审计工作未能够展现出其应该有的作用，也间接导致了企业对内部审计工作的不信任，更进一步导致内部审计工作无法后续进行，人才培养更加困难。 3 企业内部审计制度中存在问题的对策 针对企业内部审计存在的以上问题，笔者认为可以从以下几个方面加强建设，以保证审计制度的有效性。 3. 1 提升对内部审计工作的重视程度 无论是从政府还是从企业，均应该树立起对内部审计工作的重视观念。对于政府来说，要加强对企业的引导，帮助企业意识到内部审计工作的重要性; 同时，不能够以行政命令的方式强行摊派破坏企业的积极性。对于企业来说，上至管理层下至各级人员，都要意识到审计工作对于生产的必要性，这不仅仅依靠宣传工作来达到，更应该通过有效的内部审计来做到，即“通过数据说话”。 3. 2 设置独立的内部审计机构、健全内部审计工作规范 内部审计机构必须拥有独立性，必须独立于其他部门单独存在，虽然受到领导的管理，但不能够专门听从一位领导的管理，最好是受整个管理层的共同管理以及监督。只有这样，才能够有效避免前文不同机构设置办法所带来的隐患。另外，对于内部审计工作流程以及审计工作要点等，应该予以专门规定。在制作此规定时，除了参考国内外的相关办法外，还要结合本单位的实际情况。不能够盲目照搬， “一刀切”。 3. 3 提升内部审计人员专业素质 审计人员的专业素质是决定审计工作成败的重要因素，因此有必要提升其专业素养。一方面，应该通过高等教育培养出适合企业发展需要，同时又具有专业素质的专门人才，以适应时代要求; 另一方面，企业内部也可以通过岗位培训以及继续教育等途径培养出本单位需要的内部审计人员。并且，在提倡“终身教育”的现代社会中，每一名审计人员都应该加强专业学习，不断提高自身职业素养。 4 结论 时代的发展要求企业管理不再是“草莽英雄”开疆拓土，而是需要遵循游戏规则的现代企业。现代企业最重要的特征就是内部制度的完善，只有加强企业制度建设才能够在愈发激烈的竞争中获得生存与发展的机会。在诸多的内部制度中，内部审计的作用至关重要。因此，企业要重视内部审计，争取建设符合本单位需求、时代要求的现代审计制度。 内部审计管理制度 篇8一、内部控制理论的发展 内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在20xx年，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。 二、内部控制与内部审计之间的辩证关系 内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新；其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部控制机制能够有效地为公司内部审计工作提供制度、机构以及人员基础，其可以确保内部审计工作的平稳、高效地运行，反之则会导致公司内部审计工作运行不畅或缺失，对公司整体运营造成巨大影响。 三、目前我国石油企业内部审计工作的现状 目前国际经济正在从第三次经济危机中逐渐恢复，因此各行各业的发展也在向着越来越好的方向发展。石油企业作为世界经济中的支柱类企业之一，其在现阶段需要加强对内部审计工作的执行和管理力度，以此满足公司外部和内部的监管要求，促进公司的各项管理工作发展，实现公司的战略发展目标。 1.石油企业内部审计工作的内部资源现状 石油是目前全球主要的机械能源之一，我国从建国初期便已经开始了石油的勘探工作。而现在的石油企业内部员工很好的继承了老一辈石油工作者艰苦奋斗、坚韧不拔的优良传统，并且在新时代的发展下培养出了良好的创新意识和发展观念。同时当代的石油公司审计人员对于石油企业的运转、经营以及生产等情况的熟悉程度均要超过以往，其对我国石油的实际情况掌握度高，工作效率高，对公司运营成本控制工作较好。但目前我国石油公司的审计人员还是存在着一些不足的方面，在进行工作时由于公司内部利益关系，使得审计工作的客观性以及独立性有所降低，同时优秀的审计人员队伍建设明显不足，人员数量亟待补充。另外审计人员为使公司利益最大化，往往会降低审计预算，这也就使得审计工作整体涵盖率下降，增加了企业经营风险。 2.石油企业内部审计工作的外部环境现状 在我国，内部审计工作的重要性越来越被企业经营者所重视，这也就使得内部审计工作在石油公司内部的地位得到了巨大的提升。同时，金融危机的到来也使得石油公司对于内部管理的力度逐渐加强，现在虽然金融危机已经过去，但各企业管理层对于内部审计工作的力度还没有消退。另外，目前高度发达的信息网络系统也使得石油公司对各资源的利用率得到了本质上的提升，我国石油企业内部审计工作已经逐渐向着世界级的水准迈进。但目前国际原油价格正处在波动状态，美国对俄罗斯的制裁等政策对原油价格影响较大，这在给石油公司提供机遇的同时也带来了一定程度的风险。但我国目前石油企业内部审计中对风险的控制能力还没有到达应付这种情况的程度，因此需要加大对审计人员的培训和对审计制度的完善。 四、内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示 1.石油企业内部审计工作的发展原则 内部审计工作主要有四大基本原则，其主要包括增值性、动态性、开放性以及协同性。由于目前我国石油企业应该选择的发展策略为增长型策略，因此在进行内部审计工作时，首先要做的是突出增殖性原则。强化企业利益最大化工作目标的实施；其次是增强动态性原则。让企业内部审计机制渗透到石油公司内部的各项活动中去，进而推动公司内部管理机制的动态化，使得相关工作脱离静止状态，多点结合，不断增强企业发展；第三是提升开发性原则。企业的内部控制机制本身就是一个开放性的管理制度，其不能被局限在单纯财务管理的范围之内，应该将内部和外部的信息、资源进行有效整合，为石油公司的内部审计工作提供更加完整的基础条件，使得审计工作向着开放性方向发展；其四是完善协同性原则。将石油公司内部的各部门进行合理整合，摒弃过去部门独立的经营理念，加强各部门的合作管理，增加各部门合作机会，这样才能够实现公司内部信息交流，促进内部审计工作的进展。 2.石油企业内部审计工作发展的具体策略 结合审计工作的四大基本原则，笔者提出了内部审计工作发展的几点策略，其包括深化投资的审计、完善经营成本的审计、强化产品质量的审计、提高内部审计工作的应变速度、加强公司内部审计工作信息化发展进程、推动公司审计工作的协调发展[7]。 五、结语 石油企业内部审计的工作主要依托于内部控制机制，二者是相辅相成的关系。现阶段，我国石油企业正处于不断发展上升的阶段，因此加强企业的内部控制工作、深化内部审计机制，提高内部审计工作的重视度是十分重要和必要的。本文在对内部控制与内部审计之间的辩证关系与目前我国石油企业内部审计工作的现状进行分析的基础上，对内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示进行了探讨，希望能够进一步促进我国石油企业管理水平的提高，推动石油企业的进一步发展。 作者:钟志华 单位:青海油田天然气开发公司审计监察科 内部审计管理制度 篇9一、审计对象： 工作岗位轮换或正常性调动的干部。 二、审计内容： 干部离岗，都必须对原分管工作情况进行全面审计。 审计内容包括： ⑴执行政策是否做到依法办事，依率计征，应收的各种税收收入是否按规定及时足额入库； ⑵已填开的“普通发票”、“临时统一发票”是否按规定征税，有否开“人情票”、收“人情税”的情况； ⑶报上欠税额与企业实际欠税额是否相符； ⑷税款解缴和多征少补税款办理是否及时； ⑸各类票证（包括各种发货票、收据等）结存是否与本局帐面结存相一致； ⑹各类户管资料是否齐全； ⑺是否勤政廉洁，遵纪守法等。 三、审计组织： 为顺利实施干部离岗审计制度，县局成立干部离岗审计小组（由县局财务审计领导小组成员组成），主要负责副所长以上干部的离岗审计；各直属单位也要相应成立审计小组，主要负责一般干部的离岗审计。 四、审计程序： 1、审计前，审计小组应先通知离岗干部写好本人几年来工作情况的自我小结，按规定填好《干部离岗审计鉴定表》，自我小结部分。 2、审计小组在其自我小结的基础上，对其原分管工作进行全面审计。 3、审计结束后，审计小组要对其政治思想表现、政治业务水平、工作实绩、劳动纪律等方面实事求是地写出监察意见，填好《干部离岗审计鉴定表》（一式两份，一份留所在局，一份报县局人监科备案），对成绩要肯定，有问题要指出。对有违纪行为者，县局要视情节轻重，分别予以处理。 4、离岗移交工作应在审计结束后进行，移交双方必须在三天内办理移交手续（包括公用财物），并由审计小组实施监交。 内部审计管理制度 篇10一、概述 （一）什么是内部审计 企业内部的审计是基于企业组织发展客观需求的一种具有独立评价权利的活动组织，通过合理的评价描述统计监控企业的活动经营状况，确定企业内部财务的真实性效果，依据合法标准完成对企业综合组织情况的数据分析，从而实现企业内部综合建设的管理。 （二）内部审计的职能 企业内部的审计需要具有基本的监管职能，企业经济水平的综合评价职能，项目管理的综合管控职能。在企业内部审计过程中，加强企业的监督管理过程，保证企业会计核算职能，对企业的财务经营状况进行监督管控，实现企业内部自审的评价职能。职能评价是内部审计的基本，合理的评价和总结可以有效的提升，良好地审计职能控制管理可以对企业的经营发展进行彻底的检查和分析，以公正的角度客观的对企业财务进行管理控制，从而有效的提高其经济效率，实现企业最终经营目标。 （三）内部审计的权利 内部审计的权利是指人员和制度的双重管理，加强内部审计人才的培训，保证审计人才的技术水平，加强内部审计权利的掌控，制定健全的审计管理制度，实现审计人员持证上岗、管理人员严格考核，逐步提升企业内部审计人才的素质，保证企业内部审计的效果。（四）内部审计的报告内部审计报告可以有效提升财务会计的管理意识，加强审计管理的质量，突出审计内容和重点内容，保证审计报告的技术含量，实现内部审计内容的有效改善和提升。从整体角度对法律法规政策进行分析，发掘企业内部审计的知识管理结构，加强内部审计监察效果的目的。 二、现代企业内部审计的管理现状 （一）内部审计没有健全的监督管理制度 企业内部审计一般依据部门功能进行分工，有财务部门、总经理、监督理事会、董事会以及下属委员会。内部审计主要以财务管理和总经理协办监督完成。审计的范围受到局限，审计的制度和结果收到影响。内部审计的作用没有得到合理的解决，审计无法独立的发挥其作用。新的内部审计工作标准不够完善，内部审计过程中需要详细的质量标准来完善相关技术评价准则。我国的内部审计与企业之间乜有独立的管理机构，部门企业的财务管理人监管内部审计，这造成监督管理的假象，形同虚设。 （二）内部审计没有优秀的审计管理人才 企业内部审计事一项较为复杂的工作，需要内部审计人员具有较高的财务管理知识和行业素质，既需要内部审计管理知识，又需要具有丰富的其他方面的知识。而从审计人才的数量上看，内部审计人员根本无法实现内部审计工作。我国的内部审计人才多从财务管理过渡过来，没有接受过专业的技术训练，没有丰富的监督管理知识和管理技巧，在工作中具有较多的不稳定因素。因此，无法将内部审计的工作开展起来。 （三）内部审计管理流程的制度不合理，管理范围拘谨 内部审计管理上，我国的管理制度方式还停留在人工操作上，这对内部审计工作具有大大的影响，限制了内部审计监督管理的效果，无法从整体上及时对各个管理部门进行资金财务的跟踪管理。而审计的流程、程序、审计从业执证、审计分工及人才管理都具有较多不合理的地方，大大拉低了审计效果。我国的内部审计管理主要还停留在财务管理上，对财务数据的准确真实进行检查和监督管理，而对企业经济财务状况管理上很少接触，忽视了企业财务资产、受益者收入与支出比例、财务状况是否真实等问题，降低了审计财务的管理范围，无法发挥企业内部审计的功能。 （四）国家审计管理部门对企业内部审计的管理职能差 国家规定需要企业内部审计部门建立合理的管理约束标准，必须按照国家规定要求完成相关管理过程，对国有企事业单位、上市公司进行审计立法要求，特别是对于中小型企业而言，内部审计的管理职能需要政府管理部门监管，完成审计工作的开展。我国的内部审计受国家经济发展的制约，其管理能动性较差，无法独立为企业的管理者服务，其内部审计的客观性效果较低，对企业的内部审计职能作用较低。 三、现代企业内部审计制度的管理对策 （一）建立良好的现代企业内部审计管理职能部门 企业经济快速发展带动内部审计工作的需求提高，越来越多的企业领导意识到企业内部审计的重要作用。企业内部审计的职能影响作用越来越广泛，实现了从企业监督管理咨询的多方面审计。其中包括企业内部经济发展状态的分析，企业内部各个管理职能部门工作程序计划、分配、法律规章制度情况的执行，检查企业年中和年终的经济发展完成状况等等。内部审计的监督管理需要由企业的第一领导人管理，以客观的监督管理形式，完成企业内部审计过程，确保企业审计人员均与监督管理部门无经济利益上的关系，从而保证企业内部审计结果的准确和真实效果，实现对企业内部审计的合理管理。 （二）培养良好的现代企业内部审计管理人才 现代企业的经营状态激烈而复杂，这更需要企业内部审计人员基本素质的提高。加强企业内部审计人才素质的培养，提升内部审计人才结构的整合，实现多元化的企业各专业的专项人才审计管理，提升企业人才的长期培养发展计划，提高企业内部审计人才的职能经验，同时充实内部审计人才的审计力量，组建适合企业长期稳固发展的综合多元、多专业的内部审计管理队伍，完善企业内部审计工作的同时，提升企业其他发展领域的建设，实现企业相关知识的有效管理，改善企业内部的服务管理过程。 （三）改进现代企业内部审计管理方法，提高内部审计管理质量 企业内部审计需要从企业的经济发展状况、质量控制上进行审计分析，确定企业的内部审计发展重点，结合内部审计方法完善企业的经营管理过程，做好企业经济的可行性研究发展报告，认识企业的采购、生产、销售流程和基本预算，在未开展实施前，对相关的审计评价标准进行分析，逐步提升企业的工作管理效果，确保科学的计算机审计管理效果，逐步提高审计质量，实现有针对性的内部风险评估管理。 （四）加强内部审计的法律法规建设管理，提高审计的管理职能 内部审计人员秉持及时发现问题和解决问题的目标，对企业内部各个机构进行经济任务监督和检查，审计检查的目标是确定各个部门的经济效益水平，是否实现企业经济的最大化管理，是否提高了企业的综合财务经营管理的竞争能力，从而建立适合企业长期发展的建设服务单位，保证企业财务全方位的经济管理。 四、建立现代企业内部审计发展方向 （一）现代企业内部风险审计、环境因素的审计和质量审计 1、现代企业内部的风险审计。企业经济的快速发展，带动企业各种风险问题的产生，金融风险是审计中的重要管理问题，而风险与机会这把双刃剑，管理者往往更加注重企业发展的经营状况，而忽视企业的内部审计风险问题，建立独立的内部审计管理，可以有效地规避企业内部的风险审计，提高企业的发展独特作用，实现对企业风险和经济的同时掌控。企业内部审计在风险的促进下，提高企业内部审计管理效果，逐步提升企业的综合发展品质。 2、现代企业内部的环境审计。经济的快速发展间接的影响环境，产生大量的污染问题。环境污染问题直接影响人类的基本生存，企业在经营发展中需要认识到环境问题的管理，降低企业在生产经营过程中产生的环境污染垃圾，逐步提高企业的成本控制，发展企业的经济效益，实现企业财务、税费的投资管理。运用企业的经济效益，提高企业的内部审计流程，加强企业的审计效果，保证企业内部审计可以从综合长远的发展角度上，认识环境问题审计的重要性。 3、现代企业内部的质量审计。现代企业在内部审计中，往往重视企业的经济财务审计，而忽视企业内部人才的管理审计。加强企业内部管理层的逐级审计，建立符合企业长期发展的经济评价标准，逐步纠正企业在质量发展管理中的相关不合理建议，建立适合企业长期稳定发展的管理内容，从企业产品和服务商，检查企业内部审计经营管理效果，实现企业内部实质的改变。 （二）应用计算机技术完善现代企业内部审计建设管理 现代企业受到科技发展的冲击，逐步提升企业内部的经济发展，建立良好的企业内部审计流程，提高企业内部审计的硬件设施，实现企业内部高效、精准的客观审计。企业引进计算机硬件设备，利用电算化会计系统将企业的信息进行数据稳定整合，保证企业可以对各个部门的相关财务数据随时调取和检查，同时需要各部门定期汇报经济状况，内部审计部门通过计算机可以直接调取企业内部审计的综合分析情况，这方便企业管理者在企业发展经营管理过程中，及时调整企业发展路线，完善企业发展建设效果。 内部审计管理制度 篇11第一章总则 第一条为提高xx有限公司（下称“公司”）内部审计工作质量，增强信息披露的可靠性，保护投资者合法权益，规范公司内部审计工作，根据《审计法》、《内部审计准则》等相关法律、法规及《公司章程》的规定，并结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条本制度适用于公司及公司直接或间接控制的全资或控股子公司以及具有重大影响的参股公司等法律主体（以下简称“公司单位”）的内部审计工作。 第三条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司各项制度规定，对本公司及公司单位经营活动的经济性、效率性和效果性，以及内部控制的适当性、有效性进行的监督和评价活动。 第四条公司及公司单位的负责人对本单位向内部审计机构提供的财务会计等资料的真实性、完整性、准确性负责。 第二章审计机构及人员 第五条公司设立独立的审计部（以下简称：审计部），在公司董事会（审计委员会）的领导下，依照国家和地方法律、法规和公司的规章制度，独立开展工作，行使内部监督权；原则上不参与各组织的日常经营管理活动，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。第六条审计部通过规范化的审计监督，帮助公司加强内部控制，指导公司单位加强财务管理和内部控制工作，会同公司单位总结企业管理的经验，提出改善经营管理的意见和建议，为实现管理最优化、提高企业的经济效益服务。 第七条内审人员依法履行职责，受法律和企业规章制度保护,任何部门及个人不得拒绝、阻碍内审人员执行职务和实行打击报复。第八条内审人员应遵守《内部审计人员职业道德规范》，以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务；忠于职守，客观公正，廉洁奉公，谦逊谨慎，保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。第九条内审人员应保持相对独立的地位，与被审单位和对象不应有直接的经济利益关系。与被审计单位或者审计事项有利害关系的内审人员，应当回避。 第十条内审人员不得参与、从事任何妨碍客观履行其任务和职责、损害审计工作及公司名誉、违反国家法律及公司制度的活动。第十一条审计人员应具备的职业能力： （一）熟悉有关的法律、法规和政策及现代企业管理制度； （二）具备审计所需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技能； （三）具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验； （四）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及电脑操作能力； （五）具有足够的有关防止舞弊的知识，能够识别出可能已经发生的舞弊行为； （六）审计部应重视内审人员的后续教育和培训，不断更新知识，开展研讨活动及经验交流，提高内审人员的专业水平和业务能力。 第三章部门职责与权限 第十二条部门职责： （一）负责制订内部审计工作制度、管理办法和工作流程等，编制内部审计工作计划。 （二）负责对公司单位内部控制制度的完整性、合理性、实施的有效性以及风险管理进行检查、评价，包括但不限于对企业日常内部控制制度的建立与执行情况的常规评价；企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查等；查找内部控制的关键控制点和薄弱环节，提出建立健全企业内部控制制度的建议和措施。 （三）负责对公司单位会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务状况、财务收支活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，对其经营效果进行评价，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息以及销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、购买和出售资产、对外担保、关联交易、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。 （四）负责对股份公司及下属分、子公司内部控制审计及自我评价报告编制工作。 （五）每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。 （六）每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题；并在每个会计结束后两个月内向审计委员会提交内部审计工作报告。 （七）负责对股份公司及下属分、子公司主要负责人和主要业务部门负责人任期经济责任和离任经济责任进行审计，审查其经营业绩的真实性和经营目标的完成情况。 （八）建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。 （九）负责项目结算审计审核、成本监控及项目实施监控和纠偏。 （十）负责组织开展和落实审计后续管理工作，提升审计结果的运用水平。对审计发现的问题进行跟踪，督促整改；涉及责任追究的，应及时报告董事会进行处理。 （十一）组织审计人员学习内部审计、财务、税务等方面的法律法规和专业知识，积极参加行业协会组织的审计业务培训，提高审计人员素质。 （十二）完成董事会或公司主要负责人布置的其他事项。第十三条部门权限： （一）内审机构在公司内部控制流程、风险管控中享有知情权、监督权和建议权。 （二）参加有关经营、财务管理决策、对外投资、重大合同等重要业务工作会议，并对决策工作提供意见或建议；参与研究制定公司相关的规章制度并督促落实。 （三）根据内审工作的需要，有权要求各部门、各单位按时报送生产、经营计划、会计报表、各类账册、预算及执行分析、结算书、评审报告、变更联系单和其他有关文件、资料及与财务收支、经营活动有关的规章制度、合同等文件，各部门、单位不得拒绝、拖延、谎报。 （四）审核被审计单位有关生产、经营资料、会计凭证、账表等；检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理；查阅有关合同、协议、董事会决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料；查阅经注册会计师审核的会计年报以及计算机软件、电子数据等相关资料。 （五）对审计涉及的有关事项，向有关部门和人员进行询查并索取证明材料；有关单位和个人应当支持、协助审计工作，如实向审计反映情况，提供有关证明材料。 （六）有权代表被审计单位向供应商、客户以及相关的银行、审计机构、税务机关等取证。 （七）对审计工作中发现的风险或重大控制薄弱环节有权及时向董事会和总裁报告，并进行持续监测。 （八）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会和总裁报告。 （九）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及与经济活动有关的资料，经董事会或总裁授权后可暂时封存。 （十）对阻挠、妨碍审计工作，以及提供虚假信息、或拒绝提供有关资料的，经授权单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 （十一）有权提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；对违纪违规的单位和个人，可以建议所在公司给予必要的处分；对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议股份公司给予必要的行政处分，并追偿损失；对违法行为的，可建议移送司法机关依法追究法律责任。 （十二）董事会和总裁可在管理权限范围内授予内审机构必要的处理或处罚权。 （十三）审计部签发经审批的审计报告、审计意见和建议、审计决定等，被审计单位必须按要求认真执行；审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。 （十四）有权组织或参与对外部中介机构的业务管理。 （十五）经企业分管领导同意，审计部可以在项目实施过程中按照企业的程序聘请外部中介机构或人员，并对其工作质量进行监督。（十六）有权对审计过程中发现的带有共性的重大问题，在一定范围内进行通报。 第四章审计范围和审计内容 第十四条审计范围：公司、公司单位和合作项目。第十五条审计内容（根据不同需要选择不同内容） （一）内部控制审计：各项内控制度的建立健全、执行情况，经营业务和管理活动的合理有效包括但不限于：销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （二）财务审计：财务收支及经营情况，资产、负债、所有者权益变动情况包括但不限于货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、会计报表审计等 （三）募集基金存放及使用情况 （四）信息披露管理 （五）关联交易 （六）对外投资及收益分配情况 （七）购买和出售资产 （八）对外担保 （九）合同管理 （十）主要经营管理负责人员的任期经济责任（离任） （十一）工程联系单、设计变更单审核 （十二）结算书及结算审定稿审核 （十三）图纸评审报告及项目完工评审报告审核 （十四）股东大会、董事会决议的执行情况 （十五）对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查 第五章审计工作程序 第一节计划阶段第十六条审计计划 根据董事会（审计委员会）的要求，结合公司经营工作计划、公司及公司单位管理需要、组织风险和审计资源，确定审计重点，拟订审计工作计划报公司董事长或董事会（审计委员会）审批后执行。第十七条确定审计对象和制订项目审计方案 根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。 项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计方案，确定具体的审计时间、范围、重点和审计方式等，经批准后实施。第十八条发出审计通知书 除突击审计和即时审计外，提前三个工作日书面通知被审单位，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位，并提出需要配合审计的工作条件和提供有关资料。第二节审计实施阶段第十九条进行符合性测试和实质性测试，包括查阅资料、审计查证、取证、编制审计工作底稿；重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。 第二十条通过审核会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件和材料，并采用调查等方式进行审计，取得必要的证明材料，必要的材料需经被审计单位负责人或负责人员签字确认。 第二十一条对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出意见和建议。如发现重大问题，还应及时向分管领导和授权人口头报告或出具审计过程中的期中审计报告。 第二十二条审计工作结束后,对已发现的重大事项,可知会被审单位管理层和有关部门主管,将管理层有关意见形成工作底稿并签字确认。第三节审计完成阶段 第二十三条在审计实施结束后，对审计工作底稿归集整理，以审计证据为依据，对被审事项形成客观公正审计结论与建议，项目组应在现场工作完成后十日内出具审计报告征求意见稿，审计报告应经项目组成员集体讨论，要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确，并经审计部分管领导审核同意后，向被审单位、个人和公司相关部门征求意见。 第二十四条被审计单位或部门对审计报告征求意见稿有异议的，应在收到征求意见稿之日起，五个工作日内向审计部提出书面意见，逾期没有提出书面意见的，视同无异议，并由项目经理予以注明。第二十五条被审计单位对审计报告有异议的，项目组应当进一步核实、研究和确认，如确实不符的，则进行修改或补充。对审计报告的处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。第二十六条审计部征求被审计单位意见后，形成正式的审计报告，提出正式审计意见书或审计决定。连同被审计单位或部门意见一并报送董事会（审计委员会），经审批后签发,并负责对报告内容做出解释。第二十七条审计项目中发现重大问题的，审计报告可直接由审计部报送公司董事长或总裁。 第二十八条经签发的审计报告、审计意见书或审计决定，抄送被审单位、主要管理层人员或公司相关部门。 第二十九条被审计单位或部门应根据审计建议和经过批准的处理意见落实和整改，需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合。并应自审计意见书和审计决定送达之日起一个月内或按照审计报告、审计意见书或审计决定规定的期限，将执行和采纳审计建议的情况书面报告审计部。 审计部应当自审计报告、审计意见书或审计决定送达后，检查审计报告处理意见执行情况，并对整改措施落实情况进行日常跟踪监督。被审计单位未按规定期限和要求执行处理意见或审计决定的，审计部应责令其执行；仍不执行的，提请公司作出处分。 第三十条被审计单位或部门若对经审批的审计决定有异议，可在十日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。第三十一条对被审计单位提出的申诉，审计委员会应在接到申诉后十日内作出处理，对不适当的决定予以纠正。第四节后续事项 第三十二条审计部应根据公司董事长、总裁、分管领导、各公司负责人的要求和实际工作需要，定期组织后续审计和审计回访，检查被审单位的整改情况并总结审计效果。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施，应向董事会（审计委员会）报告。 第六章审计管理 第三十三条审计部应根据审计工作的具体情况，建立审计质量控制机制，加强对审计质量的管理。 第三十四条审计部应编制审计业务的规范程序，并按照规范操作。当审计环境发生变化时，相应调整业务规范。 第三十五条审计部在执行审计计划过程中，要建立工作台账，记录审计工作情况。 第三十六条内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。 第三十七条内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编制与复核审计工作底稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归档。 第三十八条审计部应当在每个审计项目结束后一个月内建立内部审计档案，对工作中形成的审计资料进行整理、立卷和归档。审计档案定期或长期保管，未经分管领导批准审计档案不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。 第三十九条审计部应注重内审人员的后续教育和培训，不断提高内审效率和质量，应充分利用公司信息化系统，实施计算机辅助审计工作。同时重视经济信息和审计信息，加强宣传工作。 第四十条公司应对忠于职守、有突出贡献的内部审计人员，以及揭发检举违法行为、保护公司财产的贡献人员给予表彰或奖励。 第七章罚则 第四十一条审计人员具有下列行为之一的，经公司批准后，视其情节轻重，给予警告、通报批评、考核或经济处罚等行政处分，构成犯罪的移交司法机关依法追究法律责任。 （一）利用职权谋取私利的 （二）弄虚作假，徇私舞弊的 （三）泄露审计机密、公司机密或商业秘密，给公司造成较大经济损失的 （四）职务过失或怠于行使岗位职责，给公司造成较大损失的第四十二条对有下列行为之一的单位、部门、单位或部门负责人、直接责任人以及其他相关人员，审计部可依据情节轻重报经董事会批准，给予警告、通报批评、考核或经济处罚等行政处分，构成犯罪的移交司法机关依法追究法律责任。 （一）拒绝、拖延提供或销毁与审计事项有关文件、凭证、账簿、账表等资料和证明材料的 （二）以各种手段阻挠审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行，抗拒、破坏监督检查的 （三）弄虚作假、隐瞒事实真相、提供虚假信息或提供伪证的 （四）拒不执行审计决定的 （五）打击报复审计人员或举报人及如实反映真实情况的 （六）因被审计单位、部门因自身原因违反国家相关法规、公司规章制度造成较大损失的，应依法追究被审计单位和有关责任人的责任，并应承担损失赔偿责任。 第八章附则 第四十三条本制度由公司审计部会同公司有关职能部门共同制定，报经公司董事会（审计委员会）批准后施行。 第四十四条本制度由审计部负责解释。审计部根据公司经营管理的实际情况及时修订完善，并报董事会（审计委员会）批准。 内部审计管理制度 篇12第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，进一步促进公司的自我完善和发展，实现内部审计工作的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》等法律、行政法规、部门规章和《证券交易所股票上市规则》(下称“《股票上市规则》”)、《证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》并结合《XX公司章程》(以下简称“《公司章程》”)，特制定本制度。 第二条本制度所称之“内部审计”指对有关事项开展的全面的内部审计，即对公司、公司各职能单位、设立的其他机构等组织机构所进行的一种独立、客观的监督和评价活动。通过审查和评价经营管理活动、内部控制的真实性、合法性、有效性及其他相关资料，来促进目标的实现。 本制度所称“审计人员”，是指在公司从事审计工作的人员，包括审计部专职审计人员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。 第三条公司内部审计的总体目标是： 1、提高会计信息质量，使作为管理层决策依据的会计信息更为可靠; 2、监督检查有关财务会计法规、准则、制度，以及税收有关法规、制度的执行情况，维护公司资产的安全、完整，保证公司财务运作的合法性、合规性; 3、监督公司制定的有关制度、规章、流程的执行情况，保证其运行有效; 4、保证公司内部控制制度的有效性，防范可能产生的舞弊，减少由此产生的漏洞; 5、开展审计调查，提出建立、健全公司各项内部控制制度的审计建议，规避有关风险，为加强公司经营管理服务。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司内部审计机构和内部审计人员的设置方案为：董事会审计委员会下设审计部，作为专职内部审计机构，根据业务规模等工作需要配置一定数量的专职内部审计人员，并按公司发展规划，逐步建立多层次、多功能的审计监察体系。 审计部及审计人员在公司董事会审计委员会的领导下，独立、客观地行使职权，对董事会审计委员会负责，不受其他单位或者个人的干涉。 第五条审计部应配备符合工作要求的内部审计人员，作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。 内部审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验，及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力等，以保证有效地开展内部审计工作。 第六条内部审计人员应不断地通过后续教育来保持相应的专业胜任力。 第七条内部审计人员应遵循职业道德规范，以应有的职业谨慎态度执行内部审计工作任务。 第八条内部审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和适任。内部审计人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。 董事会审计委员会可根据内部审计工作情况对内部审计人员进行奖励和处罚。 第九条内部审计人员不得向被审计单位及其人员或其他人员提供、展示、透露审计工作记录文件、其他审计人员的意见及未经认可的审计结论和审计意见等。 第十条内部审计人员在开展内部审计业务时，如果与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。 第十一条内部审计机构和内部审计人员依据法律法规和公司有关规章制度行使职权，受法律法规和公司有关规章制度的保护，任何单位和个人不得对其进行阻挠、打击或报复。 第三章内部审计的对象及依据 第十二条内部审计的对象： (一)公司各职能单位、设立的其他机构; (二)公司各职能单位人员、设立的其他机构的有关员工; (三)董事会认为需要检查的其他事项和有关人员。 第十三条内部审计依据： (一)国家法律、法规和有关政策; (二)本公司，包括公司各职能单位有关规章、制度、流程、会议决议、规划、计划、工作目标、经营方针等; (三)董事会审计委员会认为适宜的其他相关标准。 第四章内部审计的范围和内容 第十四条内部审计的范围和内容包括： (一)公司各职能单位、设立的其他机构： 1、贯彻执行国家有关财经、税收法律、法规、制度的情况; 2、贯彻执行本公司制定的经营方针、政策、规章、制度和流程的情况; 3、与财务收支有关的经济活动情况：会计资料和经济信息的真实性和正确性情况，包括财务报告、会计报表、会计账簿及相关原始凭证的真实、合法及有效情况。经营成果及财务收支的真实性、合法性、效益性。管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料的真实、合法、有效性; 4、公司资产、权益的安全与完整性情况; 5、各种经营方案、计划、预算的制订和执行情况; 6、关联交易的确立及执行情况; 7、经济合同的签订及执行情况; 8、建立健全内部控制制度及有效执行情况; 9、股东大会、董事会有关决议的落实、执行情况; 10、建设项目的预算、决算情况; 11、投资项目，包括合同的签订和执行，投入资金、财产的经营情况及效益; 12、对公司经营管理活动中的重大问题的专项审计调查; 13、股东会、董事会、管理层认定的其他审计事项。 (二)公司各单位员工： 1、执行国家财经法律、法规的情况; 2、执行内部控制制度等规章制度的情况; 3、任期内的经济责任及其他经济责任。 (三)董事会审计委员会交办的其他内部审计事项。 第五章内部审计机构的职责 第十五条公司董事会下设审计委员会，负责指导和监督公司内部审计工作。审计委员会在指导和监督审计部工作时，履行以下主要职责: (一)指导和监督内部审计制度的建立和实施; (二)协调管理层、内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的沟通; (三)审阅公司的财务报告并对其发表意见; (四)监督及评估外部审计机构工作; (五)监督及评估内部审计工作; (六)监督及评估公司的内部控制; (七)提议聘请或更换外部审计机构; (八)审查公司内控制度，对重大关联交易进行审计。 第十六条公司审计委员会下设审计部，其具体履行的主要职责为： (一)对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估; (二)对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等; (三)协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为; (四)至少每季度向董事会或审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题，并至少每年向其提交一次内部审计报告。 内部审计部门对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。 内部审计部门在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会或者审计委员会报告。 第十七条审计委员会应当督导内部审计部门至少每半年对下列事项进行一次检查，出具检查报告并提交审计委员会。检查发现上市公司存在违法违规、运作不规范等情形的，应当及时向深圳证券交易所报告： (一)公司募集资金使用、提供担保、关联交易、证券投资与衍生品交易、提供财务资助、购买或者出售资产、对外投资等重大事件的实施情况; (二)公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。 审计委员会应当根据内部审计部门提交的内部审计报告及相关资料，对公司内部控制有效性出具书面的评估意见，并向董事会报告。董事会或者审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或者重大风险的，或者保荐人、独立财务顾问、会计师事务所指出公司内部控制有效性存在重大缺陷的，董事会应当及时向深圳证券交易所报告并予以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或者重大风险、已经或者可能导致的后果，以及已采取或者拟采取的措施。 第十八条负责制订年度和具体审计计划。年度审计计划是对一个会计年度审计工作的总体安排。审计机构应于每年第四季度提出下一年度的内部审计计划，并报公司董事会审计委员会批准后实施。审计机构应根据计划的执行结果或实际工作需要，及时修改审计计划并报公司董事会审计委员会批准后实施。 第十九条内部审计机构对公司及公司各职能单位、设立的其他机构的日常财务收支及经营管理活动等相关环节进行全面审计。 第二十条内部审计机构应建立、健全内部审计工作操作规范，内审人员应按操作规范要求开展各项审计工作。公司内部审计工作操作规范，参照国家审计准则、独立审计准则和国际内部审计师协会制定的内部审计准则，并结合公司实际情况制定。 第二十一条内部审计机构根据董事会审计委员会的要求，办理其他审计事项。 第二十二条内部审计机构应当向董事会审计委员会报送审计工作计划、报告、统计报表等资料，向董事会审计委员会提出内部审计年度工作报告。 第二十三条配合国家审计机关和外部审计单位对公司及有关单位的审计。 第二十四条逐步实现审计电算化，根据需要，开发并建立适合本单位业务需要的审计电算化管理信息系统。 第二十五条审计部经理职责： 1、组织内审人员的业务培训，支持审计人员依照国家的相关法律、法规及公司的规章制度行使其审计监督权; 2、负责拟定审计计划和审计范围，组织审计人员根据审计目标选择适当的审计方法有序地进行各项审计工作; 3、负责对审计情况进行复核，并组织编写审计报告及审计评价书; 4、负责就初步审计结果与被审计单位进行沟通; 5、协助公司有关单位对财务、经营管理情况进行分析，为公司决策提供依据; 6、负责建立内部激励机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩，激励其努力工作; 7、制定单位经营预算，控制单位经营支出; 8、确保审计团队的人员充足且具备必要的审计知识、技能、经验，以完成本制度所要求的任务及使命。 第二十六条审计人员职责： 1、根据审计计划和审计范围，选择适当的审计方法进行现场审计; 2、根据审计情况，收集相关的事实依据，编写审计工作底稿; 3、根据审计底稿，编写相关的审计报告及意见; 4、负责审计意见的具体处理，保证意见的及时处理及信息的及时反馈; 5、建立、健全审计档案，保证资料的及时归档，并负责管理。 第六章内部审计机构的权限 第二十七条内部审计机构有权制定公司的内部审计规章制度，并经董事会审计委员会批准后执行;参加公司财务管理和经营决策方面的有关会议，参与重大经济决策的可行性论证，进行可行性报告事前审计;参与研究制定、修改有关的规章制度。 第二十八条内部审计机构有权要求被审计对象按时报送内部控制制度、财务收支计划、预算执行情况、报表和其他相关文件、资料。 第二十九条内部审计机构在审计过程中可以行使下列权限： (一)召开与审计事项有关的会议; (二)检查内部审计范围和内容中的有关事项; (三)对审计事项的有关问题，向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料; (四)对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费行为，作出临时制止决定; (五)提出纠正、处理违反财经法规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议; (六)对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和人员，给予通报批评，并提出追究责任的建议; (七)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经领导批准，有权暂时予以封存; (八)对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向董事会审计委员会提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任; (九)对审计工作中发现的重大问题及时向董事会审计委员会报告。 第三十条董事会审计委员会可以根据工作需要，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。内部审计机构据以对有关事项和人员进行处理和处罚。 第三十一条内部审计机构履行职责所必需的经费，应经当年财务预算批准，予以充分保证。 第三十二条内部审计机构对被审计对象之遵守财经法规、公司制度流程、贡献突出的行为，可以向董事会审计委员会提出表扬和奖励的建议。 第七章内部审计的种类和方式 第三十三条内部审计的种类包括： (一)内部会计报表审计。对公司的内部会计报表进行检查。审计范围包括与内部会计报表相关的会计资料及其它资料，审计目的是为提示会计报表重要项目及数据的合法性、合规性、公允性。内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括：销货与收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等; (二)财务收支审计。对被审计对象财务收支的合法性、真实性进行监督检查; (三)股东大会、董事会决议执行情况审计; (四)规章、制度、内部流程审计。对公司及各职能单位已制定的制度、流程的落实、执行情况进行监督检查;内部审计部门每季度至少应当对货币资金的内控制度检查一次。在检查货币资金的内控制度时，应当重点关注大额非经营性货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为，货币资金内部控制是否存在薄弱环节等。发现异常的，应当及时向审计委员会汇报; (五)内部控制制度审计。内控制度审计是审计机构运用专门的方法监督检查被审计单位重要的内部控制制度的建立、健全及遵循情况，提示存在的问题并提出整改意见。内控制度审计的主要目标是促进被审计单 位加强内部控制，维护公司资产的安全、完整; (六)固定资产投资审计。主要对公司重大的固定资产投资进行专项审计; (七)审计专案调查。审计专案调查是审计机构发挥专业特点，以提高公司经济效益、规范公司运作为目标，开展调查研究活动，提出合理化建议，供公司决策层参考的专项审计; (八)其他董事会审计委员会认为必要的专项审计。 第三十四条公司内部审计方式有： 1、报送(送达)审计：被审计对象接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查; 2、就地审计：审计人员到被审计对象所在地进行审计; 3、网上即时审计：通过基于网络的电算化内部审计管理信息系统，进行实时对财务报告、会计帐薄、会计凭证及其他相关资料的实时审计，提高审计的时效性，提高审计效率。 第八章内部审计工作程序 第三十五条内部审计工作程序： (一)内部审计机构制定年度内部审计目标、计划、工作方案、人力资源计划和财务预算，经董事会审计委员会批准后组织实施; 内部审计机构在制定审计计划过程中，应充分考虑重要性与审计风险。同时，内部审计机构应使制定的目标、计划、工作方案满足董事会审计委员会防范风险及管理的需要; (二)内部审计机构依据董事会审计委员会批准的年度审计计划和被审计对象的具体情况，拟订具体的审计计划和工作方案，确定审计项目负责人，报审计委员会批准后实施; (三)实施审计前，需与公司管理层及相关单位人员充分沟通，确定本次审计项目的目标、范围、重点关注的问题，审计的难、重点等事项; (四)根据沟通情况，制订本次审计具体的工作计划，包括对审计重点 的审计方案，常规审计的审计方法，审计进度安排，以及其他为达到审计目标所采用的方法等。具体的审计计划，需审核后实施; (五)实施审计前3日，向被审计对象送达《审计通知书》，说明审计内容、种类、方式、时间，并做好必要的审计准备工作。特殊情况下也可以电话、传真通知或者直接进点，直接进点应报董事会审计委员会事前同意; (六)按计划实施审计，编制统一工作底稿。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施，深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性等方面进行测试。内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序、实质性测试等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议，并将收集和评价的审计证据、获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息及形成的审计结论和审计建议，清晰、完整地记录于审计工作底稿。如实施过程中，实际情况与审计前了解的情况有较大差异，经评估后，可以变更审计计划; (七)审计终结，根据取得的审计证据等资料，提交审计报告(初稿); (八)经董事会审计委员会同意，可以征求被审计机构或有关人员的意见。被征求意见对象应当在收到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内书面反馈意见，否则视为无异议; (九)根据审计工作底稿、审计报告(初稿)连同反馈意见，内部审计机构负责人向董事会审计委员会提交征求意见完毕后的审计报告及审计意见书; (十)经审计委员会审核批准的审计意见书及审计报告，送达被审计对象，并要求就审计报告中所提出的问题和意见进行整改; (十一)被审计对象对审计意见书如有异议，可在十日之内向董事会审计委员会提出申诉，董事会审计委员会在接到申诉材料二十日之内作出复审意见。如无异议，提出相应的整改措施; (十二)根据初审情况，安排对某些审计项目的后续跟踪或复审，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施; (十三)审计工作结束后，审计人员要认真整理工作底稿，原始记录， 凭证及其他审计资料，并及时完整地建立审计档案; (十四)重大事项审计报告报股东大会备案; (十五)审计过程中若发现重大问题，可随时向董事会审计委员会报告并及时制止; (十六)内部审计机构对审计事项进行审计(调查)时，审计人员不得少于2人，以保证审计复核，发挥其应有的专业性、谨慎性。审计人员力量不足时，经董事会审计委员会同意可借助其他单位协助工作。 第九章内部审计报告 第三十六条内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。审计报告的主要内容应符合规范，方便报告使用人阅读和理解，正确地传递审计信息。 第三十七条内部审计报告应说明审计目的、范围、审计情况、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。 第三十八条内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。 第三十九条内部审计机构在内部审计报告经董事会审计委员会或主要负责人批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。对于审计机构做出的书面整改意见，被审计单位应积极整改，并把整改情况告知审计机构。必要时审计机构应对整改情况进行实地检查，并将检查结果报送董事会审计委员会。 第四十条内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。 第十章内部审计档案制度 第四十一条内部审计部门应当建立档案管理制度，在每个审计项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定期或长期保管，在每年度结束后的六个月内送交公司档案室归档。审计档案销毁必须经审计委员会同意后方可进行。各种审计档案保管期限规定如下：审计工作底稿保管期限为五年，季度财务审计报告保管期限五年，其他审计工作报告保管期限为十年。 第四十二条内部审计档案管理范围： (一)审计通知书和审计方案; (二)审计报告及其附件; (三)审计记录、审计工作底稿和审计证据; (四)反映被审计对象业务活动的书面文件; (五)董事会审计委员会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见; (六)审计处理决定以及执行情况报告; (七)申诉、申请复审报告; (八)复审和后续审计的资料; (九)其他应保存的资料。 第十一章奖励与处罚 第四十三条内部审计机构对遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向本单位主要负责人或者董事会审计委员会提出表扬和奖励的建议。 第四十四条对内控制度不健全的被审计单位，依照有关法规向被审计单位提出要求和意见，并上报董事会审计委员会。 第四十五条对已经因此造成损失的被审计单位和个人，提出追究责任直至追究法律责任的意见和建议。 第四十六条内部审计机构在审计过程中，发现被审计单位的资料有严重不实或者其他违法违纪问题时，应当责令其自行纠正;需要追究有关责任人员责任的，应当建议有关单位依法予以处理。 第四十七条被审计单位违反本制度规定，拒绝提供与审计事项有关的文件、资料及证明材料的，或者提供虚假资料、阻碍检查的，内部审计机构应当责令其限期改正;情节严重的，报请董事会审计委员会依照有关规定对有关单位和责任人予以处理。 第四十八条被审计单位无正当理由拒不执行审计结论的，内部审计机构应当责令其 限期改正;拒不改正的，报请董事会审计委员会依照有关规定对有关单位和责任人予以处理。 第四十九条对被审计单位违反财经法规、造成严重损失浪费行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。 第五十条报复陷害内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。 第五十一条内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。 第十二章附则 第五十二条本制度由公司审计部负责解释、补充。 第五十三条本制度经董事会审议通过之日起生效实施。 股份有限公司 20xx年11月4日 内部审计管理制度 篇13第一条为独立监督和评价本单位及所属事业单位、基层分局财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，切实加强财务管理工作，保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，根据国家《预算法》、《会计法》、《审计法》及《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法规和规定，结合我局实际，制定本制度。 第二条在局党委的统一领导下，每年对全局财务状况进行一次内部审计。内部审计由纪检监察室和办公室负责，抽调本单位熟悉财会工作的人员组成内审组进行审计。内审采取自查和调账检查的方式进行。 第三条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。 第四条内部财务审计的主要内容是： （一）本单位及所属事业单位、基层分局的财务收支、管理、使用及其有关经济活动情况。 （二）财务账薄设置是否健全合规，凭证手续是否完备，账务处理是否符合财会制度规定。 （三）资金管理是否符合规定；应缴预算收入及其它费用、是否按规定及时足额上缴；应拨付资金是否有人为延误现象，有无未经批准擅自拨款或截留挪用行为。 （四）账户设置及资金管理以及报销、审批使用是否执行财务管理的有关法律法规以及《泰兴市国土资源局财务管理制度》有关规定。 （五）财务执法管理是否到位,有无因玩忽职守导致资金流失现象发生。 第五条对审计中发现的违规问题，必须责令相关科室在限期内进行整改。对审计中发现的违法违纪问题，将视情节依法依纪处理。 第六条内审工作结束，内审组应向局党委提交内部审计工作报告。 内部审计管理制度 篇14一、建立以医院院长、副院长及科室负责人组成的内部审计工作领导小组。 二、医院建立内部审计，其任务是监督本院会计、出纳员、收费员及本单位内部其他人员，检查其贯彻执行国家的财经法律、法规、纪律、制度的具体情况。通过内部审计，监督检查本单位资金的使用情况，保障本单位合理使用资金并让其发挥应有的效益，保证资金和财产的安全与完整，保护国有资产不流失。 三、内部审计的对象 1、检查单位制定的出纳人员工作制度实施情况，审计原始单据和报销情况、审计现金流量。 2、检查单位制定的收费人员的工作制度实施情况，审计收费过程中执行收费标准、药品价格和存款情况。 3、检查审计会计人员的凭证、帐表、预算、决算、经济合同、药品、物资与国有资产的管理情况，查阅有关文件和资料。 4、审计单位内部有关科室人员，对资金使用、领用固定资产及管理情况。 四、实施内部审计 1、对审计中的有关事项，进行详细调查并索取必须的证明材料。 2、对正在进行的严重违反财经法律、法规、纪律或制度，或即将造成严重损失或浪费行为，立即进行实时审计，作出临时的制止决定。 3、对阻挠审计工作及拒绝提供有关资料的，报经上级领导批准，采取必要的临时措施，并提出追究有关人员的责任处理建议。 4、提出改革意见，提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法律、法规、纪律、制度行为的意见。 5、对审计工作中的重大事项，应当及时向县卫生行政主管部门和县审计部门进行书面汇报。 内部审计管理制度 篇15一、建立以医院院长、副院长及科室负责人组成的内部审计工作领导小组。 二、医院建立内部审计，其任务是监督本院会计、出纳员、收费员及本单位内部其他人员，检查其贯彻执行国家的财经法律、法规、纪律、制度的具体情况。通过内部审计，监督检查本单位资金的使用情况，保障本单位合理使用资金并让其发挥应有的效益，保证资金和财产的安全与完整，保护国有资产不流失。 三、内部审计的对象 1、检查单位制定的出纳人员工作制度实施情况，审计原始单据和报销情况、审计现金流量。 2、检查单位制定的收费人员的工作制度实施情况，审计收费过程中执行收费标准、药品价格和存款情况。 3、检查审计会计人员的凭证、帐表、预算、决算、经济合同、药品、物资与国有资产的管理情况，查阅有关文件和资料。 4、审计单位内部有关科室人员，对资金使用、领用固定资产及管理情 四、实施内部审计 1、对审计中的有关事项，进行详细调查并索取必须的证明材料。 2、对正在进行的严重违反财经法律、法规、纪律或制度，或即将造成严重损失或浪费行为，立即进行实时审计，作出临时的制止决定。 3、对阻挠审计工作及拒绝提供有关资料的，报经上级领导批准，采取必要的临时措施，并提出追究有关人员的责任处理建议。 4、提出改革意见，提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法律、法规、纪律、制度行为的意见。 5、对审计工作中的重大事项，应当及时向县卫生行政主管部门和县审计部门进行书面汇报。 内部审计管理制度 篇16为了规范学校财务内审工作，加强学校财务管理，严格执行财务规定，维护财经纪律，提高资金使用效率，依据上级相关政策，结合我校实际，制订本制度。 一、学校成立内部审计工作小组，负责学校内部审计工作。 二、学校每学期对相关部门进行内部审计，并将审计结果报校长室。 三、审计原则： 依据国家方针政策、会计法规和学校有关规章制度，对本校会计部门经办的经济活动进行校内审计。 四、审计范围： 学校财务运行情况、食堂财务运行情况、工会经费使用情况及基建等项目经费的使用情况。 五、审计内容与方法： 1、检查学校既定的方针、政策、计划、规章制度是否认真执行，尤其是否按经费预算进行合理支出，强化学校财务计划管理。 2、查明学校财产（含各种设备）的核算范围是否健全、完善，查点实物，是否帐实相符，账账相符。 3、检查学校是否有违反政策、法规和财经纪律及铺张浪费与不正之风的行为。 4、重点审计会计凭证、会计帐簿、会计报表、原始凭证的审批和报销手续是否真实、准确、合法；学校使用的内部管理数据是否真实、可靠。 六、审计要求： 1、审计人员要坚持原则，秉公办事。 2、掌握政策、实事求是。 3、审计结束，出具审计报告，如实向校长室汇报。 内部审计管理制度 篇17第一章 总则 第一条 为充分发挥审计的监督管理作用且有效开展审计工作，加强内部控制，维护股东利益，通过审计监督，以严肃财经纪律，提高公司管理水平和经济效益，促进公司可持续发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《公司法》等法律、法规和公司章程的有关规定，特制订本制度。 第二条 本制度所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本公司及分公司（部门）经营活动及内部控制的适当性、合法性和效益性进行监督、检查和评价工作。 第二章 审计机构和人员 第三条 公司设立内部审计机构(暂挂靠计划财务部)，配备专职内部审计人员，在董事会领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责公司内部审计工作，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对董事会负责并报告工作。 第四条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。 第五条 当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请有关部门业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀专家进行专题审计或专案审计。 第六条 内部审计人员应具备良好的政治素质、职业道德和会计、审计、管理等方面的专业知识及工作经验，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。内部审计机构人员应保持一定的稳定性。 第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作态度，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。 第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。 第九条 对审计工作认真负责成绩显著部门和审计人员应给予表彰或奖励；对玩忽职守，泄露机密，以权谋私者，应给予纪律处分。 第三章 审计范围 第十条 适用范围：公司以及所属各部门、单位、分公司的各种经营活动和控制系统，主要表现为反映经营活动的会计资料和各项控制制度。 第十一条 内部审计机构对各部门和分公司的财务及经济效益进行审计监督。 第十二条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督： (1)财务计划的执行和决算； (2)与财务收支有关的经济活动及其经济效益； (3)内部控制制度的健全、有效； (4)工程(预)结算的真实、合法情况； (5)省公司与下属分公司财务制度的执行情况； (6)各分公司（部门）主要领导人或重要经济岗位责任人离任的经济责任； (7)董事会交办的其他审计事项。 内部审计管理制度 篇181 、企业集团内部审计的重要性 企业的内部审计工作是综合性、的全面性的，作用范围比较广，不是企业各部门审计工作的单纯相加，而且在整体的高度上来把握全局的审计情况，有利于推动企业的科学进步，防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容，明确具有创新性的审计观念，保障内部审计的独立性和原创性等方法，推动企业内部审计工作的进行，进一步证明内部审计的实践意义。 2 、我国企业集团内部审计存在的问题 2.1 内部审计范围狭窄形式单一 由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约，多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计，并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入，更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一，一般是事后的监督检查，事中的监督调控比较薄弱，不重视事前的预防和预警。 2.2 内部审计机构缺乏独立性 就当下的发展形势而言，大部分公司的内部审计并不是独立存在的，一般会附属于另一个部门，由公司的会计完成相关工作，很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低，审计结果不科学，因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响，从而失去其原先的作用力。 2.3 内部审计的审计方法落后 我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段，毫无风险意识，这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变，以量化的风险水平为重点，在确定风险水平的基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显着特点是把审计力量用在高风险领域，力求提高审计效率。 2.4 内部审计人员素质不高，技术手段落后 目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识，真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少，缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中，手段不高，靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作，很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。 3 、我国企业集团内部审计发展对策 建立健全企业内部的审计结构，这是一个循序渐进的过程，这是一个长远的发展方向，需要在具体操作中不断试用和完善。 3.1 企业内部审计目标的扩大 明确公司的未来发展方向，将审计工作的重点转移到提高经济效益上来，转变内部审计的职能，由单一性走向多元化，传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平，增加经济效益。所以，审计的重点落在了内控制度和收益方面，这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况，从而制定出具有针对性的策略，怎样进一步保证生产、经营等过程的质量，是审计机构需要考虑的问题。所以，审计工作要具有系统性，从各个时间点来把握审计工作的进行。 3.2 推动内部审计职业化 第一，重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用，就必须要设计相应的内部审计机构，并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性，不与其他的责任部门相交叉，对审计委员会负责。选拔专业的审计人才，负责审计工作，保证其工作的严肃性，不与其他工作相混合，从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上，要尽量提高审计者的员工地位，因为地位越高的员工，他的威信度越高。针对审计者的选取方面，还要考虑到该审计者的重点工作内容，防止出现多种工作内容并存的状况，要保持其工作内容的独立性，这样才能够保证审计者的工作质量。 第二，要重新规划内部企业的各个部门，主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理，从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门，独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是，实际工作中很难两者同时兼顾。 3.3 增强内部审计的独立性 企业集团通过一系列的委托―代理关系联系起来，股东作为委托人将财产交由董事会代理，董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理，在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式，资源控制权与使用权相互独立，假如需要有利用两种权力的情况下，同一等级的管理者不能实现这一要求，因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行，而且企业自身的监督体系需要加以完善，否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构，保持这三者之间的等级联系，从而构建一套完整的体系。 3.4 提高内部审计人员的素质 要丰富内部审计成员的专业素养，积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员，主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等，从而确保内部审计人员的专业素养，并且实现各专业间的平衡。除此之外，内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识，除了必须掌握的财务和审计等内容，还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料，这些在平时的工作中都会很频繁的应用，只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求;内部审计人员还要定期参加员工培训，提升自己的专业水平;除了要掌握以上的各种知识，审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系，保持 机构内部的和谐，从而保证审计机构的良好运转。 3.5 完善企业集团内部审计制度 建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来，交由审计中心监管，各级审计机构的管理人员由总部统一规定，这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则，并且定期进行业绩核查，建立系统的审计工作层级负责体系，保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系，从而确保各部门之间的信息交流，推动总体审计机构的发展。 内部审计管理制度 篇19第一章、总则 第一条、为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。 第二条、本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三条、本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章、一般准则 第四条、内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。 第五条、内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。 第六条、内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。 第七条、内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。 第八条、内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 第九条、内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。 第三章、作业准则 第十条、内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。 第十一条、内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。 第十二条、内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。 第十三条、内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。 第十四条、内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 第十五条、内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。 第十六条、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。 第四章、报告准则 第十七条、内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 第十八条、审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。 第十九条、审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其作出解释和说明。 第二十条、内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。 第二十一条、内部审计人员应进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。 第五章、内部管理准则 第二十二条、内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算。 第二十三条、内部审计机构负责人应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。 第二十四条、内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。 第二十五条、内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。 第六章、附则 第二十六条、本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 第二十七条、本准则自20xx年6月1日起施行。 |
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